Тема 8. Учетные регистры.

Тема 8.2. Порядок заполнения учетных регистров

Вопросы для проверки теоретического материала:

1. Требования, предъявляемые к записям в учетные регистры

2. Взаимный контроль записей в учетных регистрах

3. Способы исправления ошибок в учетных регистрах

4. Хранение учетных регистров на предприятии, в архиве.

Практическое задание:

Задание 1.

1. Откройте кассовую книгу и запишите в ней остаток на 1 апреля 2005г.

2. Зарегистрируйте кассовые операции за апрель 2005г. в кассовой книге.

3. Откройте регистры синтетического учета по счету «Касса» и запишите в ведомости № 1 на основании Главной книги остаток на 1 апреля 2005г.

4. Отразите в журнале-ордере № 1 и в ведомости № 1 согласно кассовой книге операции за апрель.

5. Выведите остаток по счету «Касса» на конец месяца

Данные для выполнения задания

1. Остаток по счету «Касса» на 1 апреля 2005г. 25000 руб.

2. Хозяйственные операции по счету «Касса» за апрель 2005г.

№ п/п	Дата	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма руб.
			частная	общая
	02	Приходный кассовый ордер № 1. Сдан в кассу инженером В.И. Сидоровым остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 19		800
	02	Приходный кассовый ордер № 2. Получено в банке по чеку № 117412: для выдачи заработной платы на хозяйственные нужды для выдачи депонированной заработной платы	440000 2000 40000	482000
	03	Расходный кассовый ордер № 1. Выдана экспедитору А.М. Петрову сумма перерасхода по авансовому отчету № 12	--	800
	03	Расходный кассовый ордер № 2. По платежным ведомостям № 50-52 выдана заработная плата рабочим и служащим	--	440000
	04	Расходный кассовый ордер № 3. Выдано на хозяйственные нужды завхозу В.Н. Лапко		1000
	08	Расходный кассовый ордер № 4. Выдан аванс на хозяйственные нужды кладовщику В.С. Сергееву		1000
	08	Расходный кассовый ордер № 5. Выдана депонированная заработная плата М.И. Шатило		40 000
	16	Приходный кассовый ордер №3. Получено в банке по счету 3337413: для выплаты заработной платы на хозяйственные нужды	602 000 40 000	642 000
	17	Расходный кассовый ордер № 6. Выплачена заработная плата по платежным ведомостям № 53-55		602 000
	19	Расходный кассовый ордер № 7. Выдан аванс на хозяйственные расходы зав.складом А.М.Славашевич		9 000
	22	Расходный кассовый ордер № 8. Выдан аванс начальнику ПРБ на командировку		31 000

Решение задания оформите в регистрах следующих форм.

Кассовая книга.

Касса за 2 апреля 2005г.

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.

Остаток на начало дня

Итого за день

Остаток на конец дня

Журнал-ордер № 1 за апрель 2005г. по кредиту счета «Касса»

Дата	С кредита «Касса» в дебет счетов				Итого
	51	70	71	и т.д.

1

2

и т.д.

Итого

Ведомость № 1 за апрель 2005г. по дебету счета «Касса»

Дата	С кредита «Касса» в дебет счетов				Итого
	51	70	71	и т.д.

1

2

и т.д.

Итого

Задание 2.

1. Выписать платежные поручения на перечисления налогов в бюджет от 20.05.05г.

2. Выписать чек на получение денег 11.05.05г.

3. Выписать объявление на взнос наличными от 6.05.05г.

4. Обработать выписки банка, заполнить ж/о № 2 и ведомость № 2

Исходные данные:

Выписки банка завода «Визас» за май 2005 г, остаток на 1.05. 1 000 500 000

3.05.	Зачислена выручка за реализованную продукцию от А0ЗТ «Аквил»	4 050 000
	Зачислен остаток средств по лимитированной чековой книжке	500 000
	Возврат займа, предоставленного заводу им.Кирова	4 500 000
5.05	Зачислен взнос наличными из кассы.	1 020 000
	Поступила выручка от реализации основных средств	52 000 000
	Оплачены расходы по работам капитального характера	3 200 000
	Погашен краткосрочный кредит банка.	30 000 000
11.05	Получено по чеку: на з/плату	8 600 000
	на командировочные расходы	147 000
	на хоз. нужды	50 000
	Перечислен: подоходный налог	278 000
	чрезвычайный налог	55 400
	ФСЗН	1 900 000
	алименты	150 000
13.05	Перечислено энергосбыту за потребленную электроэнергию	3 700 000
	Перечислен аванс ООО «Вид» за материалы:	4 000 000
	завод им. Дзержинского	1 020 000
	Кировский завод	3 500 000
	ПКФ «Лада»	4 200 000
	Поступил платеж по предъявленной претензии от Воронежского завода	1 350 000
	Получен аванс под поставку станков от завода «Мегом»	5 000 000
17.05	Поступала арендная плата за аренду помещения	4 450 000
	Поступила выручка за реализацию станков:
	от ООО «Аквил»	75 000 000
	от ООО «Витгур»	48 000 000
	Зачислен взнос наличными из кассы	2 250 000
20.05	Перечислены налоги в бюджет и внебюджетные фонды:
	налог на поддержку производителей с/х продукции	1 800 000
	НДС	500 000
	налог на прибыль	350 000
23.05	Получено по чеку на командировочные расходы	350 000
	Поступил штраф от ООО «Аквил» согласно договора №3 от 14.04.05 за несвоевременный расчет	1 320 000
	Оплачены проценты по краткосрочной ссуде	3 300 000
	Получена лимитированная чековая книжка	5 000 000
	Зачислена выручка за реализацию материальных ценностей	4 780 000
27.05	Подучен аванс под поставку станков от Воронежского завода	5 000 000
	Погашена задолженность работников предприятия по полученным ими ссудам	1 000 000
	Поступили средства в погашение дебиторской задолженности	3 700 000
	Перечислено за нематериальные активы ПКФ «Лада»	3 000 000
28.05	Зачислен взнос наличными из кассы	380 750
30.05	Предоставлен краткосрочный займ	5 000 000
	Оплачены счета поставщиков (завод им. Дзержинского)	3 600 000
	Выдан аванс под поставку сырья Кировскому заводу	2 000 000

Задание 3.

Отгадав по горизонтали 8 слов, Вы прочтете в выделенной строке по вертикали зашифрованное слово (см. рис.7)

1. Документы, содержащие распоряжение на совершение хозяйственной операции.

2. Документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственной операции.

3. Немецкий ученый, сформулировавший в 1549г. непреложное правило, по которому все записи по счетам аналитического и синтетического учета должны быть подтверждены первичными документами.

4. Документы, составляемые на предприятии его сотрудниками и администраторами.

5. Документы, имеющие большое количество позиций (строк).

6. Документы, которыми фиксируют первичный и, как правило, единичный факт хозяйственной жизни.

7. Документы, составляемые на основе первичных документов.

8. Элемент любого документа.

1
							2
			3
					4
							5
						6
			7
8

Рис.7

Задание 4.

Отгадав по горизонтали 7 слов, Вы прочтете в выделенной строке по вертикали зашифрованное слово (см. рис.8)

1. Отдельные листы бумаги (тонкого картона) в виде разграфленных таблиц. Бывают определенных стандартных размеров.

2. Делаются из менее плотной бумаги, нежели 1. Хранятся не в картотеках, а в специальных папках.

3. Сброшюрованные листы бумаги с соответствующим графлением. Все страницы нумеруются, указывается их общее количество. Нашли широкое применение еще в ХVIII веке.

4. Регистры, совмещающие ведение аналитического и синтетического учета.

5. Регистры, предназначенные для отражения в обобщенном виде хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов.

6. Регистры, предназначенные для ведения учета по отдельным аналитическим счетам.

7. Регистры, составляемые на ЭВМ и автоматически рассчитываемые.

					1
						2
				3
	4
							5
		6
7

Рис.8

Задание 5.

Совершена хозяйственная операция: оприходованы приобретенные подотчетным лицом канцтовары на сумму 400000 руб. На счетах бухгалтерского уче6та сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 04 «Нематериальные активы» К Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К

Сн – 50000		Сн - 600000
1) 400000			1) 400000

Требуется определить: каким методом и как нужно исправить обнаруженную ошибку?

Задание 6.

В древней Месопотамии осуществлялась непрерывная и все охватывающая учетно-отчетная компания. Ей было подчинено даже самое незначительное хозяйственное событие. Например, на каждое плодовое дерево в момент его посадки наносилась глиняная табличка. Каждый год часть поверхности таблички смачивались и на ней фиксировалось количество плодов, собранных с дерева. С годами дерево старело, сборы падали, и приходил момент, когда компетентное должностное лицо обращалось в вышестоящую инстанцию с предложением дерево срубить. Разрешение на это также записывалось на табличке. Текст на ней завершался утверждаемой свыше справкой, свидетельствовавшей, что ствол дерева поступил на склад. /Черняк В.З. Деньги. М.: Финансы и статистика, 1997/.

Требуется определить: к какому виду современных регистров можно отнести эти глиняные таблички?

Литература:

1. Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – Мн.: Дикта, – 2003г.

2. О.А.Левкович, И.Н.Бурцева. Бухгалтерский учет – Мн.: «Амалфея», – 2005.- с.81-87

3. Под общей ред. Л.Л. Ермолович, В.И. Вашкевич Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия). Минск «Книжный Дом», 2003

4. Стражева Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет. 10-е издание, переработ. и доп. – Минск, Книжный дом. – 2004. – с.27-30

5. П.Я.Панковская. Теория бухгалтерского учета. – Мн., ООО «Информпресс», 2005. – с.162-171

6. Н.П.Любушкин, В.В. Жаринов, Н.В. Бородина. Теория бухгалтерского учета / Под общ. Ред. Проф. Новодворского, - М., 2000. – с.150-162