Учет ремонта и аренды ос.
Учет ремонта основных средств должен обеспечить:
правильное документальное оформление всех ремонтных работ;
выявление объема и себестоимости выполненных ремонтных работ;
контроль за использованием средств, ассигнованных на производство ремонта по назначению;
выявление отклонений (экономия или перерасход) фактических затрат на ремонтные работы от утвержденных смет (при выполнении ремонта хозяйственным способом).
Ремонты могут быть плановыми и внеплановыми.
Ремонт может осуществляться подрядным или хозяйственным способами.
Ремонт может быть текущим и капитальным.
Для равномерного учета расходов на проведение ремонта организации могут создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.
При принятии решения об образовании резерва используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений, такие как:
дефектные ведомости, обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ;
данные о первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств;
сметы на проведение ремонтов;
нормативы и данные о сроках проведения ремонтов;
итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.
В соответствии с п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств сумму отчислений в резерв рассчитывают исходя из сметной стоимости ремонта, а величину ежемесячных отчислений в течение отчетного периода (года) определяют по формуле:
,
где
– величина ежемесячных отчислений в
резерв;
– сметная
стоимость запланированного ремонта;
– количество
месяцев с момента принятия решения о
создании резерва до окончания отчетного
периода (года).
Порядок формирования резерва необходимо раскрыть в учетной политике предприятия, обязательно оговорив при этом либо неизменность ежемесячно перечисляемых в резерв отчислений, либо возможность их корректировки.
Пример.
Годовая смета затрат на ремонт основных средств составляет 600 тыс. руб., ежемесячная сумма резервирования составит:
600 тыс. руб. : 12 мес. = 50 тыс. руб.
Первичный документ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Содержание объекта основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии) |
|||
Требование-накладная; расчетно-платежная ведомость; бухгалтерская справка-расчет и др. |
В затраты на обслуживание производственного процесса включены расходы на содержание объекта основных средств |
20 (44) |
10, 70, 69, 60 и др. |
Ремонт произведен подрядным способом |
|||
Акт о приеме-сдаче объекта основных средств (форма № ОС-3) |
Отражена задолженность перед подрядчиком за выполненный им ремонт |
23 |
60 |
Счет-фактура |
Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате подрядчиком |
19 |
60 |
Выписка банка по расчетному счету |
Оплачен счет подрядчика, выставленный им на основании акта о приемке-сдаче отремонтированных объектов основных средств |
60 |
51 |
Счет-фактура |
Принята к вычету сумма НДС, ранее уплаченная подрядчику |
68 |
19 |
Ремонт произведен хозяйственным способом |
|||
Требование-накладная |
Стоимость строительных материалов включена в расходы на ремонт производственного здания |
23 |
10 |
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт производственного здания |
23 |
70 |
Расчетно-платежная ведомость |
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на заработную плату рабочих, ремонтировавших производственное здание |
23 |
69 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Фактическая себестоимость работ по текущему ремонту, выполненных вспомогательными рабочими, отражена в составе расходов по обычным видам деятельности |
20 |
23 |
Образование резерва на покрытие расходов на ремонт основных средств |
|||
Приказ об учетной политике; бухгалтерская справка-расчет |
Ежемесячно резервируется сумма, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта |
20 (44) |
96 |
Акт приема-сдачи выполненных работ; бухгалтерская справка-расчет |
Отражается сумма произведенных расходов на ремонт |
96 |
10, 70, 69, 60 и др. |
Акт приема-сдачи выполненных работ; бухгалтерская справка-расчет |
Превышение фактических расходов на ремонт над величиной сформированного резерва отражено в составе расходов будущих периодов |
97 |
60 |
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств |
|||
Бухгалтерская справка-расчет |
В конце отчетного года излишне зарезервированные суммы сторнируются |
20 (44) |
96 (сторно) |
Бухгалтерская справка-расчет |
По окончании ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва включается в состав внереализационных доходов |
96 |
91-1 |
Если окончание ремонтных работ с длительным сроком их производства и существенным объемом работ будет происходить в следующем за отчетным году, допускается не сторнировать остаток резерва, образованного в отчетном году.
Аренда основных средств бывает оперативная и финансовая.
Оперативная аренда – это________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
Фиансовая аренда это-__________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.