Тема VII. Аудиторская проверка разделов бухгалтерского учета

Основываясь на знаниях бухгалтерского учета необходимо решить задачи, определить характер нарушений и написать отчет аудитора.

Задача №1.

Тема: Проверка учета денежных средств в кассе предприятия.

В ходе проверки денежных средств аудитором была проведена ревизия кассы торговой организации. Старший кассир предъявил аудитору 12500 рублей (остаток в кассе на день ревизии).

По данным отчета кассира на начало предыдущего дня в кассе числился остаток 556 рублей. В течение предыдущего дня в кассу поступила выручка от реализации:

• по приходному кассовому ордеру № 151 – 30000 рублей,

• по приходному кассовому ордеру № 152 – 27000 рублей.

В этот же день выручка в размере 44800 рублей была сдана в банк (по расходному кассовому ордеру № 137).

Задание:

1. Открыть счет № 50 «Касса» и определить остаток денежных средств в кассе.

2. Определить результат ревизии и оформить его бухгалтерскими проводками.

3. Составить акт ревизии.

4. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 2.

Тема: Проверка учета денежных средств на расчетном счете.

В течение апреля по расчетному счету были произведены следующие операции:

1. Платежное поручение на оплату поставки материалов – 160000 рублей.

2. Платежное поручение-требование покупателям – 152000 рублей.

3. Платежное поручение на оплату налогов в бюджет – 38000 рублей.

4. Платежное поручение-требование прочим дебиторам – 78000 рублей.

5. Платежное поручение-требование на оплату электроэнергии – 65000 рублей.

6. По расходному кассовому ордеру сдана в банк выручка – 175000 рублей.

7. По приходному кассовому ордеру получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы – 135000 рублей.

Остаток денег на расчетном счете на 1 апреля – 156000 рублей.

Бухгалтер рассчитал остаток денег на расчетном счете на 1 мая – 7000 рублей.

Задание:

1. Оформить операции на расчетном счете бухгалтерскими проводками.

2. Проверить правильность расчета остатка денег на расчетном счете на 1 мая.

3. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 3.

Тема: Проверка правильности начисления заработной платы.

Рабочему-сдельщику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в соответствии с приказом директора предприятия на 28 календарных дней с 28 января текущего года. Рабочий воспитывает 1 ребенка в возрасте 7 лет, который является инвалидом 3 группы.

Данные о фактическом заработке Кузьмина за расчетный период:

Виды начислений:	Расчетный период
Сдельная оплата труда. Служебная командировка. Доплаты за сверхурочную работу. Премии, включаемые в себестоимость продукции. Пособие по временной нетрудоспособности. Компенсация за 2 недели неиспользованного отпуска	134040 6000 2360 15800 5740 6280
Итого начислено:

Бухгалтером-расчетчиком были начислены отпускные в размере 13508,60 рублей, удержан НДФЛ в размере 1366 рублей, определена дата выхода на работу - 25 февраля текущего года. Отпускные перечислены на лицевой счет рабочего через Сбербанк в размере 12142,60 рублей.

Задание:

1. Определить правильность расчета отпускных.

2. Определить правильность расчета НДФЛ и суммы к выдаче.

3. Подготовить отчет аудитора

Задача № 4.

Тема: Проверка оценки поступивших материалов.

На предприятие поступили строительные материалы от поставщиков:

1. договорная цена 150 рублей за единицу;

2. количество материалов – 3000 единиц;

3. НДС по приобретенным материалам – определить?

4. расходы по доставке материалов – 25000 рублей;

5. НДС по доставке – определить?

6. зарплата грузчикам за погрузку и разгрузку материалов – 16500 рублей;

7. страховые взносы – определить?

Счета поставщиков полностью оплачены с учетом НДС. НДС по приобретенным материалам к возмещению из бюджета не предъявлен.

Бухгалтер оприходовал материалы в балансе по фактической себестоимости 581290 рублей.

Задание:

1. Оформить операции бухгалтерскими записями.

2. Проверить правильность расчета фактической себестоимости материалов.

3. Списать НДС по приобретенным материалам на расчеты с бюджетом.

4. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 5.

Тема: Проверка учета затрат на производство продукции.

Организация осуществляет выпуск партии продукции.

Затраты на производство продукции по статьям калькуляции составили:

1. Материальные затраты - 27000 рублей.

2. Заработная плата:

- рабочих основного производства – 15000 рублей;

- управленческого персонала – 20000 рублей.

3. Отчисления на социальное страхование – определить.

4. Амортизация основных средств:

- основного производства – 10000 рублей;

- управленческого назначения – 3000 рублей.

5. Топливо и электроэнергия:

- на нужды основного производства – 12000 рублей;

- на освещение заводоуправления – 7000 рублей.

Производственная себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства, составила 59000 рублей.

Задание:

1. Оформить операции по учету затрат бухгалтерскими проводками.

2. Проверить правильность расчета производственной себестоимости выпущенной готовой продукции.

3. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 6.

Тема: Проверка расчета финансового результата от реализации продукции.

Данные для выполнения задачи:

1. НЗП на начало месяца – 15000 рублей

2. НЗП на конец месяца - 10000 рублей

3. Затраты на производство продукции – 65000 рублей.

4. Выручка от реализации продукции –120000 рублей (в том числе НДС 18%)

5. Расходы на рекламу – 7600 рублей

6. Упаковка готовой продукции – 3400 рублей

7. Доставка готовой продукции до покупателя – 3200 рублей

Бухгалтер определил финансовый результат – прибыль 22495 рублей и начислил налог на прибыль 5400рублей.

Задание:

1. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.

2. Оформить в журнале хозяйственных операций процесс реализации по моменту отгрузки (по предъявленным счетам).

3. Открыть счета № 90, 99.

4. Проверить правильность определения финансового результата от реализации продукции и расчета налога на прибыль.

5. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 7.

Тема: Проверка оценки основных средств организации.

Организация приобрела у поставщиков токарно-винторезный станок, что было отражено бухгалтером в журнале хозяйственных операций. Согласно счету-фактуре стоимость станка составила 750000 рублей, НДС 18%.

Затраты по транспортировке станка составили 60000 рублей, НДС 18%. Счета поставщиков и транспортной организации полностью оплачены с расчетного счета с учетом НДС. Зарплата работникам за установку станка 25000 рублей, ЕСН – определить. После ввода в эксплуатацию станок был оприходован в балансе по первоначальной стоимости 810000 рублей.

Задание:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

2. Открыть счета № 01, 08.

3. Проверить правильность определения первоначальной стоимости станка.

4. Подготовить отчет аудитора.