Раздельное налогообложение физических и юридических лиц.

В соответствии с нормами гражданского и торгового права юридическое лицо характеризуется как субъект обладающий всеми признаками правоспособного и дееспособного лица в той же мере, что и физические лица, т.е. оно имеет название, адрес, может являться собственником, вступать в хозяйственные сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Так же как и физическое лицо, юридическое лицо является налогоплательщиком, несет имущественную ответственность по своим налоговым обязательствам.

Особенность юридического лица как участника хозяйственных сделок заключается в том, что оно создается другими физическими и юридическими лицами для совместного пользования, результатом любой деятельности, участия в прибыли.

В налогообложении юридических лиц существуют различия в зависимости от применяемого права, публичного или частного.

Частноправовая форма деятельности предусматривает установление определенных правил участия хозяйствующего субъекта в общественном производстве:

• правовое закрепление хозяйственной самостоятельности, т.е. отсутствие подчиненности какому-либо вышестоящему органу;

• ведение деятельности, разрешенной законом, с целью извлечения доходов и рассчитанной на некоторый промежуток времени.

Частнопредпринимательская форма не применяется, если юридическое лицо служит общим интересам или предполагает необходимость управления и контроля за его деятельностью со стороны официальных властей. Основной признак этой формы предпринимательства – директивный характер указаний, получаемых от официальных властей (публичноправовая форма).

Частнопредпринимательская форма предполагает не ограниченное, а публичноправовая ограниченную налоговую ответственность, следовательно, различие в формах и методах налогообложения.

Прямые налоги на доходы компаний (корпорационный, налог на доходы от нефти, налог на прирост стоимости капитала), НДС и акцизы оказывают разное влияние на их поведение. Если первый понижают доходы компаний, то вторые, как правило, входят в издержки и перекладываются на потребителя. Поэтому их влияние на поведение компаний будет менее существенным.

Влияние налогов на экономику страны.

Влияние налогов на предпринимательскую деятельность и накопление капитала

С одной стороны налоги положительно влияют на предпринимательскую активность поскольку получаемая прибыль компании. Они побуждают ее с целью сохранения прибыли на том же уровне добиваться снижения издержек производства или увеличения валового дохода.

Налог только в том случае может стимулировать предпринимательскую инициативу, если у компании сохраняются перспективы улучшения своего положения.

Влияние налогообложения компаний на накопление является неблагоприятным, т.к. налоги уплачиваются не за счет сокращения потребления, а за счет сокращения возможного накопления.

Налоги как фактор перераспределения национального дохода и стимулирования структурных изменений

Одно из основных направлений влияния налогов на хозяйство страны. Они влияют на производство посредством распределения национального дохода и связанного с ним перераспределения производственных сил. Такое влияние не всегда способствует росту производства.

Перераспределение национального дохода (производимого с помощью налогов) может осуществляться через бюджет, так и помимо бюджета.

В зависимости от того, в каком именно направлении совершается перераспределение национального дохода через бюджет, экономический результат этого перераспределения может быть различен.

Если сумма, получаемая с помощью налога, отнимается от текущего потребления в особенности не производителя и обращается на капитальное строительство, то в результате этого достигается принудительное накопление, если наоборот, сумма черпается из фонда накопления и затем через государственный бюджет обращается на образование потребительских доходов (содержание государственного аппарата …), то в результате получается “проедание” некоторой части накопления, что приводит к некоторому замедлению роста производительных сил, что чаще всего и наблюдается в отношении компаний.

Помимо бюджета с помощью дифференциации обложения (различных ставок, системы налоговых льгот) создающих более благоприятные условия для одних отраслей производства и компаний по сравнению с другими, правительство может содействовать перекачиванию средств из одного сектора народного хозяйства в другой. Дифференциация обложения может проводиться как в ценоповышающих, т.е. перелагаемых, так и неперелагаемых налогов. Но если она проводится в ценоповышающих налогах, то на практике она приводит к тому, что разница в налоговых ставках остается лежать на компании, т.е. превращается в неперелагаемый налог, уменьшающий ее прибыль. Дифференцированное налогообложение может выражаться либо в полном изъятии от обложения одних компаний или даже отраслей производства, при обложении других аналогичных компаний, либо в пониженном обложении одних компаний по сравнению с обложением других компаний этого же рода, находящихся в таких же экономических условиях и обладающих примерно равной платежеспособностью. Дифференциация налогообложения только тогда приносит прибыль, когда получаемая от нее выгода превышает причиняемый ею вред.

Воздействие налогов на цены и объем производства

Поскольку налоги является средством перераспределения национального дохода, они по общему правилу не могут вызывать изменения цен. Они отчуждают денежные средства у одних лиц и через государственный бюджет передают их другим лицам. В результате общая сумма спроса остается неизменной, поэтому при неизменности товарной массы общий уровень цен должен оставаться неизменным.

Налоги могут привести к изменению общего уровня цен если:

1. Когда процедура по изыманию средств и обратному вливанию их в хозяйство отражается на скорости обращения денег.

2. Когда налоги вследствие своей тяжести и неравномерности ведут к сокращению производства и, следовательно, к изменению товарной массы.

При этом налоги, несомненно, влияют на отдельные цены облагаемых товаров, т.е. нужно различать 2 подхода:

• влияние налога на общий уровень цен

• влияние налога на цены отдельных товаров

Все перелагаемые налоги изменяют цены, но при этом повышение цен на одни товары могут уравновешиваться понижением их на другие товары. Вследствие этого общий уровень цен может остаться неизменным.

При этом налоги влияют на объем производства. Причем это воздействие одного и того же налога на динамику производства различных товаров различна. Это связано с тем, что различна эластичность цен и спроса отдельных товаров.

На графике это выглядит следующим образом.

Н а вертикальной оси D откладываем цену которую платят покупатели.

На горизонтальной – Q – объем спроса (шт.).

Кривая спроса D – отражает объем спроса при каждом значении цены которую платит покупатель.

Кривая S₁ – кривая предложения до введения налога – показывает объем предложения при каждом значении цены, которую получают продавцы.

Предположим, что правительство вводит акцизный налог.

Тогда покупатели будут платить за единицу товара больше, чем получают продавцы, с учетом разницы идущей государству. Поскольку кривая спроса показывает количество которое покупатели желают приобрести, при каждой цене которую они платят, то кривая D не сдвигается, сдвигается кривая S. Поскольку продавцы желают продать то же количество товара, что и прежде, но теперь они получают меньше, чем платят покупатели. Эта разница представляет собой акцизный налог.

При этом на графике кривая S₁ сдвигается до уровня S на величину налога. В результате этого рыночное равновесие тоже измениться, т.е. налог сдвинет точку равновесия из E в E’. В новой точке покупатели платят цену Р и покупают товар объемом Q, при этом Р>P₀ и Q<Q₀.

Т.О. акцизный налог ухудшает положение покупателей и продавцов.

Определяющим здесь является эластичность.

Воздействие налога на среднюю норму прибыли

При определенных условиях налоги приводят к уменьшению прибыли компании, но, что касается средней нормы прибыли, то на нее налог практически не влияет. Отчуждая средства у одних компаний и передавая другим, налог обеспечивает постоянство совокупной прибыли, при этом если у компании норма прибыли упадет ниже средней нормы, то это заставит искать более выгодного применения капитала.

Влияние налогов на усиление/ослабление социальной дифференциации общества

Государство используя прямые налоги взимаемые по прогрессивным ставкам сглаживает имущественное неравенство и перераспределяет доходы от “т.н. богатых к т.н. бедным”. Это обеспечивает некоторое ослабление социального напряжения в обществе.

Влияние налогов на НТП и прогрессивную структуру производства

Здесь важнейшими методами решения этих задач является система льгот. Например, ускоренная амортизация основного капитала, вычет из облагаемого дохода или из самой суммы налога затрат на НИОКР, использование различных форм налогово-стимулирующей деятельности внутренних фирм и т.д.