Основные положения теории налогов.

1.Понятие налогов

2.Основные функции налогов

3.Принципы налогообложения

1. Понятие налогов.

Мобилизуемые государством налоги имеют принудительный характер, взимаются для покрытия государственных расходов или для достижения определенных экономических целей, не требуют прямого или специального эквивалента и предполагают наличие в стране отдельных хозяйств, включая частные.

Налоги – движение части национального дохода общества.

Налог можно рассматривать как особую специфичную форму общей системы производственных отношений, и, в частности, отношений распределения. Налоги являются одной из форм связи производства и потребления, с помощью которой государство осуществляет перераспределение части вновь созданной в обществе стоимости в денежной форме. Здесь налоговые отношения, как форма производственных отношений, возникают, обособляются и функционируют на стадии распределения в процессе перераспределения части национального дохода общества.

В результате первичного распределения стоимости произведенного совокупного общественного продукта образуется фонд возмещения потребленных средств производства и национальный доход, который первоначально распределяется между основными слоями и классами общества в форме заработной платы рабочих и служащих, прибыли компании, ссудного процента, земельной ренты. Далее этот распределительный процесс продолжается в сфере распределения. Именно на стадии перераспределения в процессе движения созданного продукта происходит образование, функционирование и движение вторичных, третичных и.д.производственных доходов, которые опосредствуются налогами., из чего следует, что налоги могут лишь воздействовать на первичное распределение (влиять на соотношение прибыли и заработной платы, прибыли и процента и т.д.), но не в состоянии их существенно изменить.

Любое налоговое отношение является результатом взаимодействия как минимум двух субъектов, в качестве которых могут выступать: государство, различные юридические и физические лица. Эти субъекты различаются местом, ролью и положением в общественном производстве, а следовательно они имеют определенные потребности, интересы и цели.

В налоговых взаимоотношениях государства и отдельных классов и групп, как налогоплательщиков, с одной стороны существует единство интересов, которое выражается в том, что все должны платить налоги, и формально все равны перед законом, при этом государство выражает как общие интересы, так и интересы отдельных слоев общества в решении налоговых вопросов. Эти слои общества заинтересованы в существовании налогов, поскольку огосударствленная часть национального дохода (бюджет) используется в их интересах. С другой стороны существует противоречие в налоговых отношениях между отдельными слоями и группами, между ними и государством. Отсюда следует – единство интересов - относительно. Слои общества не однородны по своему составу и следовательно неоднозначно их отношение к налоговой политике государства, к тем или иным формам налога, то есть как персонифицированные налогоплательщики они против налогов. Поэтому налоговая система государства – это наиболее яркое проявление соотношения социальных сил общества, их интересов. В этих отношениях государство играет ведущую роль, оно придает им юридическую форму посредством налогового законодательства, то есть оно в правовом порядке устанавливает субъектов отношений, регламентирует процесс введения, исчисления и взимания налогов, отмены налогов, устанавливает налоговые льготы и скидки.