Тема 18. Подоходный налог
План
Субъекты налогообложения. Объект налогообложения. База налогообложения.
Ставки налога.
Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом
Налогообложение дивидендов.
Уплата и подача отчетности.
Глава 18. Подоходный налог
Статья 119. Субъекты налогообложения
119.1. плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного
дохода является:
а) физические лица;
б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных настоящим Законом.
Статья 120. Объект налогообложения
120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является:
120.1.1 для резидента:
а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником
происхождения как в Луганской Народной Республике, так и за ее
пределами);
120.1.2. для нерезидента является:
а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником
происхождения в Луганской Народной Республике.
Статья 121. База налогообложения
121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый
доход, с учетом особенностей, определенных этой главой.
121.1.1. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий
налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика
налога в течение отчетного налогового периода.
121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы
налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение
такого отчетного налогового месяца.
121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога
включаются:
121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику
налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных
плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового
договора;
121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и
неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной)
собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского
вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или
распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями
науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами),
объекты права интеллектуальной промышленной собственности и
приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные
наследниками владельца такого нематериального актива;
121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой
определяется в соответствии с положениями статьи 122 настоящего Закона;
121.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или
субаренду (срочное владение и / или пользование);
121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих
налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно
выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный
контролирующим органом в соответствии с настоящим Законом;
121.2.7. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов (кроме
выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);
121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в
дар имущества, с учетом особенностей установленных статьей 122
настоящего Закона;
121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных
налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в
кассу предприятия в установленные законодательством сроки;
121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения
материального или неимущественного (морального) вреда;
121.2.11. другие доходы, кроме указанных в статье 123 настоящего
Закона.
121.3. Исчисление налоговой базы по дивидендам производится по
формуле:
НБ = К х (ДН – ДП), где:
НБ – сумма налоговой базы;
К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к
общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП – сумма дивидендов, полученная субъектом хозяйствования,
начислившим дивиденды, в текущем и / или в предшествовавшем
календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались таким
субъектом хозяйствования при определении налоговой базы в составе
показателя ДП и получены не ранее 1 января 2015 года. При этом дивиденды,
полученные в официальных денежных единицах (валютах), пересчитываются
по официальному курсу, установленному Государственным банком
Луганской Народной Республики на дату их получения, с учетом
особенностей, указанных в статье 232 настоящего Закона.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается
в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов,
распределяется между акционерами (участниками, учредителями)
пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (долей).