40. Контроль налогов, уплачиваемых иностранными организациями в рб.

Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы возлагается на налоговых агентов только в случае, когда они выплачивают (начисляют) в адрес иностранных организаций доходы, приведенные в ст. 10 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон № 1330-XII), из источников, расположенных в Республике Беларусь.

Причем, как отмечалось выше, для физических лиц Республики Беларусь перечень таких доходов сужен до доходов, выплачиваемых ими в адрес иностранных организаций при приобретении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, части белорусского предприятия как имущественного комплекса, долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций.

Для иностранных организаций, осуществляющих на территории Республики Беларусь деятельность через представительства, обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы в бюджет возникает только при выплате в адрес других иностранных организаций доходов, приведенных в ст. 10 Закона № 1330-XII, через представительства иностранных юридических лиц — источников выплаты доходов либо если такие доходы имеют отношение к таким представительствам или при выплате (начислении) в адрес других иностранных организаций доходов от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, долей (паев), в уставных фондах организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, доходов от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иного использования или предоставления права пользования имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, доходов в виде вознаграждения за использование или предоставление права использования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, других произведений, относящиеся к объекту авторского права, доходов от операций с ценными бумагами, реализуемых (погашаемых) на территории Республики Беларусь, доходов от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, независимо от наличия у иностранных организаций — источников выплаты доходов представительств на территории Республики Беларусь.

41. Сущность и организация налогового учета доходов и расходов организации

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

* Налоговый кодекс РБ от 19.12.2002 № 166-З, с учетом изменений от 26.12.2007 № 302-З («НРПА РБ», 2003, № 4).

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

Порядок ведения налогового учета определяется законодательством

Налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иное изменение в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета. При наличии соответствующих операций плательщики обязаны вести:

- регистры доходов: регистр доходов от реализации; регистр доходов от внереализационных операций; регистр доходов, полученных из-за рубежа;

- регистры расходов: регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации; регистр расходов от внереализационных операций; регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа;

- регистр расчетных корректировок.

Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме. При этом необходимо наличие следующих обязательных реквизитов:

- наименования регистра;

- наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;

- подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);

- состава и наименования показателей, внесенных в регистр;

- стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.

В регистре расчетных корректировок кроме информации о реквизитах, указанных выше, отражается информация, соответствующая следующим реквизитам:

- стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок;

- основание проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму законодательного акта;

- содержание (уменьшение или увеличение суммы) проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре;

- стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок;

- общая сумма стоимостных характеристик показателей после корректировок.

ормы расчетов налоговой базы, виды регистров налогового учета и порядок их ведения (составления) плательщиками (иными обязанными лицами), отражения в них информации и представления налоговым органам определяются МНС РБ в нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет налоговых платежей, издаваемых им в соответствии с его компетенцией.

Названным постановлением утверждены следующие формы налоговых деклараций (расчетов):

- по налогу на прибыль (приложение 1 к постановлению);

- по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности (приложение 2 к постановлению);

- по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности (приложение 3 к постановлению);

- по налогу на приобретение автомобильных транспортных средств (приложение 4 к постановлению);

- по налогу на недвижимость организаций (приложение 5 к постановлению, с учетом приложения 2 к форме налоговой декларации);

- по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (приложение 6 к постановлению);

- по платежам за землю с юридических лиц