30. Виды затрат и особенности их отображения в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ:

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах: неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года; полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения; регламентация состава себестоимости продукции.

Основные принципы формирования этого состава определены в Законе «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и конкретизированы в Положении о составе затрат (Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. ? 552) с изменениями и дополнениями, внесенными в это Положение, и Положении «Расходы организации» (ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. ? ЗЗн.), которые четко определили издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), и затраты, производимые за счет соответствующих источников финансирования (прибыли организации, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений и др.).

Для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», собирательно-распорядительные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака», 97 «Расходы будущих периодов», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту — их списание. По окончании месяца учтенные на собирательно-распределительных счетах (25,26, 28, 97) затраты списывают на счета основного и вспомогательного производств.

С кредита счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Сальдо этих счетов характеризует величину затрат на незавершенное производство.

Техника бухгалтерского учета:

Д 20 К 10 – отпуск материалов в производство;

Д 20 К 70 – начислена зарплата работникам основного производства;

Д 20 К 69 – начислен ЕСН;

Д 20 К 02 (05) – начислен износ ОС (НМА);

Д 20 К 23 – включение в себестоимость затрат вспомогательного производства;

Д 20 К 25, 26 – включение в себестоимость общепроизводственных (общехозяйственных) затрат.

31. Налогообложение: объекты и субъекты, ставки, формы и периоды отчетности.

Ответ:

В системе функционирования малых предприятий независимо от вида их деятельности одно из ведущих мест занимает система обязательных налогов, сборов, пошлин, уплачиваемых малыми предприятиями в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный) в соответствии с действующим законодательством. Налоги в рыночной экономике выполняют, как минимум, две функции: фискальную и стимулирующую, являясь важным экономическим рычагом, регулирующим деятельность предприятий (организаций) . В зависимости от количества применяемых налогов, уровня налоговых ставок, объектов налогообложения, ответственности за неисполнение налогового законодательства, а также установленных налоговых льгот зависят конечные результаты деятельности малого предприятия. Руководителям малых предприятий необходимо лично обстоятельно разбираться в действующей налоговой системе, хорошо знать налоговое законодательство, ибо его незнание не освобождает от ответственности.

Налоги являются обязательными платежами, взимаемыми в установленном законом порядке в зависимости от объекта налогообложения. Каждое предприятие (организация) независимо от организационно-правовой формы и формы собственности должно уплачивать в бюджет соответствующего уровня обязательные платежи, сборы, пошлины, поэтому в установленном порядке каждое предприятие (организация), индивидуальный предприниматель должны стать на учет в соответствующем налоговом органе.

Действующие в нашей стране налоги в соответствии с налоговым законодательством по административному признаку подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России, характерные их черты (признаки) устанавливаются федеральными законами. К федеральным налогам относятся следующие виды налогов, тарифов, сборов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, акцизы на отдельные виды и группы товаров, таможенные тарифы, платежи за пользование природными ресурсами и др.

Региональные налоги взимаются на территории субъектов РФ, то есть республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов. Конкретные ставки региональных налогов устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ, но не выше предельных ставок, установленных федеральными законами. К региональным (республиканским) налогам относятся: налог на имущество предприятий (организаций), плата за воду, забираемую предприятиями (организациями) из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений.

Местные налоги действуют на территории муниципальных образований, которыми они и устанавливаются. Из местных налогов, которые устанавливаются федеральными законами, обязательными для всех территорий, являются: налог на рекламу, земельный налог, сбор за право торговли. К местным налогам относятся также следующие налоги: налог на имущество физических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; курортный сбор; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право использования местной символики; сбор за государственную регистрацию предприятии (организаций), индивидуальных предпринимателей и др.

Часть суммы федеральных, региональных налогов при их взимании в соответствии с законодательством направляется в местные бюджеты. Налоги являются основным источником формирования бюджетов соответствующего уровня.

В зависимости от механизма взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги законодательством устанавливаются непосредственно на извлекаемый налогоплательщиком доход и на имеющееся имущество.

Косвенные налоги взимаются путем их установления непосредственно в цене товаров (работ, услуг), поэтому реальными их плательщиками являются покупатели товаров (граждане и юридические лица).

Действующие в РФ налоги имеют характерные черты, которые отличают их друг от друга и позволяют проявлять свои функции в налоговой системе:

наименование налогов, сборов, пошлин;

субъекты налогообложения — физические и юридические лица, которые согласно действующему законодательству должны уплачивать соответствующие виды налогов, а при неисполнении или ненадлежащем исполнении этого обязательства несут соответствующую ответственность;

предмет налогообложения, то есть то, что облагается налогом, — это база для определения суммы налога (сбора, пошлины);

ставка налога — величина взимаемого налога, устанавливаемая законом, иными правовыми актами на единицу обложения. Налоговая ставка занимает ведущее место в системе налогообложения, так как от ее величины зависит размер поступающих налоговых сборов в бюджеты;

источники налогового платежа, которых в действующей налоговой системе несколько: балансовая прибыль предприятий (организации); затраты на производство; финансовые результаты деятельности предприятия (организации); чистая прибыль; выручка от реализации продукции (цены реализуемых товаров); доход организации (индивидуального предпринимателя);

направление сумм налогового платежа, то есть в какие уровни бюджета направляется налог или установление законом части его суммы;

сроки взимания налога, сроки его перечисления в соответствующий бюджет;

льготы по уплате налогов, они бывают общие, социальные и стимулирующие. При помощи льгот налоговая система оказывает существенное воздействие на финансово-экономическое положение юридических лиц и материальное положение граждан.