7. Состав бухгалтерского баланса, его аналитические возможности

Бух. баланс – это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. Он состоит из двух равных по сумме частей: в одной показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), в другой – за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс позволяет оценить текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных баланса, составленного на разные даты, – проследить изменение ее финансового состояния во времени. 

Бух. баланс – источник информации для анализа финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности

Актив = Внеоборотные активы + Оборотные активы Пассив = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства Актив = Пассив

Инвестирование	Финансирование
Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Собственный капитал
Запасы, НДС	Долгосрочный заемный капитал
Дебиторская задолженность	Краткосрочный капитал
Денежные средства, эквиваленты	Кредиторская задолженность

Аналитические возможности: - Анализ агрегированного баланса - Анализ финансовой устойчивости - Анализ коэффициентов ликвидности - Анализ платежеспособности - Анализ оборотных активов и оборотного капитала. Обеспеченность собственными оборотыми средствами - Анализ вероятности банкротства

8. Состав отчета об изменении капитала. Как и где он используется в финансовом анализе? Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит сведения об изменении капитала в целом и по отдельным его частям Аналитические возможности: - Анализ использования прибыли - Анализ стоимости чистых активов Использование в анализе: анализ использования чистой прибыли, выявление причин изменения основных слагаемых собственного капитала Отчет состоит из трех разделов: 1. Движение капитала: представляет информацию об изменениях, произошедших в собственном капитале организации за отчетный год в сравнении с предыдущим годом в разрезе элементов собственного капитала: уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок: приводятся показатели капитала до корректировок и после их проведения на конкретные отчетные даты. При этом выделяются отдельно влияние корректировок на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и другие статьи капитала, по которым были осуществлены корректировки 3. Чистые активы: приводятся данные о величине чистых активов на начало и конец отчетного года

9. Состав отчета о движении денежных средств. Как и где он используется в финансовом анализе? Отчет о движении денежных средств (форма № 4) суммирует потоки денежных средств организации в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Текущая – деятельность, приносящая организации основную выручку Притоки: Денежные поступления от реализации продукции в текущем периоде, Погашение дебиторской задолженности, Авансы, полученные от покупателей, Прочие поступления. Оттоки: Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; Выплата заработной платы; Отчисления в бюджет, ЕСН и внебюджетные фонды; Уплата процентов за кредит; Отчисления на соц. сферу. Инвестиционная – приобретение и реализация долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Притоки: Продажа, сдача в аренду основных средств; продажа нематериальных активов; Дивиденды, проценты и доходы от долгосрочных инвестиций; Продажа долгосрочных финансовых вложений. Оттоки: Приобретение основных средств, нематериальных активов; Капитальные вложения; Долгосрочные финансовые вложения. Финансовая – совокупность операций, приводящая к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала организации, за исключением текущей кредиторской задолженности. Притоки: Краткосрочные кредиты и займы, Долгосрочные кредиты и займы, Поступления от эмиссии акций, Целевое Финансирование. Оттоки: Возврат краткосрочных кредитов и займов, Возврат долгосрочных кредитов и займов, Выплата дивидендов, Выкуп собственных акций. Аналитические возможности: - Анализ агрегированного отчета о движении денежных средств - Анализ отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом Использование в анализе: оценка влияния различных факторов на формирование денежных потоков + 1. Позволяет оценить в чистых активах предприятия, ее финансовой структуре, ее способностях влиять на величину и время обращения потоков денежных средств. 2. Полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты и позволяет оценивать и сопоставлять дисконтированную стоимость будущих денежных потоков с текущей стоимостью денежных средств 3. Позволяет сопоставить отчетности об операционных показателях разных компаний, поскольку устраняет влияние различных методов учета 4. позволяют выявлять влияние внешних и внутренних источников финансирования на финансовое состояние предприятия; выявлять структуру долгосрочных и краткосрочных источников вложений

10. Состав приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Как и где он используется в финансовом анализе? Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о фин.результатах раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о фин.результатах. Данные приложения необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Состоит из девяти разделов: Раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» Раздел 2 «Основные средства» Раздел 3 «Финансовые вложения» Раздел 4 «Запасы» Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Раздел 6 «Затраты на производство» Раздел 7 «Оценочные обязательства» Раздел 8 «Обеспечения обязательств» Раздел 9 «Государственная помощь» Так же содержит общие сведения об организации, способы ведения бухгалтерского учета и информацию о связанных сторонах

Аналитические возможности: - Анализ ресурсов организации - Анализ состояния и эффективности использования основных средств - Анализ ресурсоемкости продукции Использование в анализе: анализ основных средств; оборотных активов; расходов.