66. Описание трех сфер деятельности компании для целей составления Отчета о движении денежных средств

Чистый денежный поток организации (ЧДП) – это нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в результате осуществления хозяйственной деятельности. ЧДП:

А) Дает реальную информацию о возможностях компании обслуживать обязательства и финансировать инвестиционную деятельность.

Б) Характеризует реальный достигнутый результат деятельности.

В) Менее подвержен влиянию учетной политики.

Г) В меньшей степени подвержен искажению и манипулированию.

Д) Показывает результаты деятельности в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

Цель анализа отчета о движении денежных средств – оценка способности активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Потоки денежных средств по операционной деятельности

Притоки: Денежные поступления от реализации продукции в текущем периоде; Погашение дебиторской задолженности; Авансы, полученные от покупателей; Прочие поступления

Оттоки: Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; Выплата заработной платы; Отчисления в бюджет, ЕСН и внебюджетные фонды; Уплата процентов за кредит; Отчисления на соц. сферу; Поступление и выплата штрафов, пени, неустоек

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Потоки денежных средств по инвестиционной деятельности

Притоки: Продажа, сдача в аренду основных средств, продажа нематериальных активов; Дивиденды, проценты и доходы от долгосрочных инвестиций; Продажа долгосрочных финансовых вложений

Оттоки: Приобретение основных средств, нематериальных активов; Капитальные вложения; Долгосрочные финансовые вложения

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Потоки денежных средств по финансовой деятельности

Притоки: Краткосрочные кредиты и займы; Долгосрочные кредиты и займы; Поступления от эмиссии акций; Целевое финансирование

Оттоки: Возврат краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов; Выплата дивидендов;

Выкуп собственных акций

 

67. Формирование отчета о движении денежных средств прямым методом.

См 66. +

Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой метод)

№ стр.	Показатель
1	+ Чистая выручка от реализации
2	+(—) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности
3	+ Авансы полученные
4	= Денежные средства, полученные от клиентов
5	(—) Себестоимость реализованных продуктов и услуг
6	+(—) Увеличение (уменьшение) товарных запасов
7	+(—) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности
8	+(—) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов
9	+ Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы
10	+(—) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств
11	= Выплаты поставщикам и персоналу
12	(—) Процентные расходы
13	+(—) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов
14	+(—) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи
15	+(—) Внереализационные / прочие доходы (расходы)
16	= Процентные и прочие текущие расходы и доходы
17	(—) Налоги
18	+(—) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам
19	+(—) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам
20	= Выплаченные налоги
21	Денежный поток от операционной деятельности (стр. 4 — стр. 11 — стр. 16 — стр. 20)