76. Общая характеристика единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены ст. 293. Плательщики освобождаются от: подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; экологического налога; налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом. Объектом налогообложения единым налогом признается:

1. Для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

– оказание потребителям услуг (выполнение работ), ука-

занных в подпунктах 1.3 – 1. 40 пункта 1 статьи 296 Налогового

кодекса;

– розничная торговля товарами, отнесенными к товарным

группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Нало-

гового кодекса;

– в магазине;

– на торговых местах на рынках, в торговых объектах;

– с использованием торговых автоматов, при развозной и

разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

– через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса.

2. Для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

– осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором – тринадцатом пункта 1 статьи 295 Налогового кодекса;

– розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса. Такая торговля, за исключением торговли, предусмотренной абзацем третьим части первой пункта 1–1 настоящей статьи, а также за исключением реализации котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки), может осуществляться не более пяти дней в каждом

календарном месяце.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять виды деятельности, которыми являются: оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; оказание услуг по дроблению 149 зерна; выпас скота; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми; сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания. Физические лица до начала осуществления видов деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:

– розничная торговля товарами, относимыми к следующим товарным группам: хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары (за исключением пива, алкогольных напитков); одежда из натуральной кожи; автомототранспортные средства; произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов; иные непродовольственные товары (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого

изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);

– общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом и табачными изделиями);

– техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;

– производство мебели по заказам потребителей;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;

– производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви;

– деятельность в области фотографии;

– производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;

– услуги парикмахерских и салонов красоты;

– общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы и др. Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие: продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов); лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дико- растущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются для:

– физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность; – плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу; – плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право; – плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям эта ставка понижается на 45 процентов. Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц.

Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению 25 к Налоговому кодексу Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); режима работы плательщиков; иных условий осуществления видов деятельности. Областные Советы депутатов вправе устанавливать понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления. Единый налог уплачивается: – индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; – физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.