Мдк 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности.

2.1. Организация аналитической работы в ооо Судоходная компания «Якутск»

Анализ бухгалтерской отчетности или бухгалтерский анализ, является основной частью всех основных управленческих решений, которые касаются инвестирования, кредитования и т.д.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

2.2. Анализ «Бухгалтерского баланса»

Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется наличием, размещением и использованием производственных и финансовых ресурсов.

Анализ финансового состояния начинается с оценки имущественного положения организации по данным сравнительного – аналитического баланса, который получается в результате перегруппировки отдельных статей актива и пассива.

Общей целью анализа баланса является раскрытие информации о финансовой состоянии организации и перспективах его развития, необходимой различным пользователям.

В таблице 1 представлен сравнительный аналитический баланс

Таблица 1. Сравнительный аналитический баланс.

Наименование статей	Абсолютные величины			Относительные величины				Темп роста, %
	Начало	Конец	Откл.		Начало	Конец	Откл.
Имущество всего В том числе:	400373	374495	-25878		100	100	-
Основные средства	217925	207971	-9954		54,4	55,5	+1,1		95,4
Запасы	39509	57414	+17908		9,9	15,3	+5,4		145,3
Дебиторская задолженность	133978	100027	-33951		33,5	26,7	-6,8		74,7
Денежные средства	624	661	+37		0,1	0,2	+0,1		105,9
Прочие внеоборотные активы	746	826	+80		0,1	0,1	-		110,7
Источники всего В том числе:	400373	374493	-25878		100	100	-		93,5
Собственный капитал	215528	204527	-11001		53,8	54,7	0,9		94,9
Долгосрочные кредиты и займы	56853	52189	-4664		14,2	13,2	-0,3		91,8
Заемные средства	37399	51196	+13797		9,3	13,7	+4,4		136,9
Краткосрочные кредиты и займы	27000	28000	+1000		6,7	7,5	+0,8		103,7
Краткосрочные займы	10399	23196	+12797		2,6	6,2	3,6		223
Кредиторская задолженность	90409	66395	-24014		22,6	17,7	-4,9		73,4

В 2014 г. общество значительно увеличило вложения средств в осуществление свое деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 374493 тыс.руб. на начало года до 400373 тыс.руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 93,5%.

Далее я провела анализ группировки актива и пассива, где можно наглядно увидеть могут ли высоколиквидные активы покрывать срочные обязательства организации.

Таблица 2. Группировка актива и пассива

Актив			Пассив			Излишек или недостача
Группа	Начало	Конец	Группа	Начало	Конец		Начало	Конец
А1	8215	8252	П1	90409	66395		-82194	-58143
А2	133978	100027	П2	37599	51196		96379	48831
А3	39509	57417	П3	57038	52375		-17529	379
А4	217925	207971	П4	215528	204527		2397	3444
Баланс	400373	374493	Баланс	400373	374493

Структура баланса удовлетворительна и наблюдается положительная динамика, так как появился собственный оборотный капитал.

Сопоставление групп активов позволяет установить уровень ликвидности по состоянию на отчетную дату. Активы группируются по степени ликвидности: А1, А2, А3, А4

Пассивы группируются по срочности оплаты: П1, П2, П3,П4

На начало периода А1≥П1, А2 ≥П2, А3≥П3, А4≤П4 выполнено

На конец периода А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4 выполнено

Характеризующих соотношений активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются некоторые неравенства.

Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации. С оптимальной структуры активов по степени ликвидности, дебиторской задолженности должно хватит на погашение среднесрочных обязательств. В данном случае организация платежеспособна.

Также рассмотрим анализ эффективности использования основных средств.

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных средств.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств	221242	226219	+4974	97,8
Выручка	388184	437782	+49598	112,8
Прибыль от продаж	1558	8331	+6773	534,7
Фондоотдача	1,72	1,98	+0,6	115,1
Фондорентабельность	0,7	3,8	+3,1	542,9

Среднегодовая стоимость основных средств выросла на 4974 тыс. руб. Что положительно повликло за собой рост выручки в отчетному году. А также выросла прибыль примерно на 81%, то есть выросла на 6773 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде основные средства организации использовались эффективно. Так как имеет место рост фондоотдачи и фондорентабельности.

Также в 4 таблице сделал анализ динамики и структуры оборотных

активов.

Таблица 4. Анализ динамики и структуры оборотных активов

Виды оборотных активов	Наличие средств			Структура средств
	Начало	Конец	Откл.		Начало	Конец	Откл.
Общая величина оборотных средств	182448	166522	-15926		-	-	-
А) по видам: Денежные средства Финансовые вложения Дебиторская задолженность Запасы	627 7591 133978 39505	661 7591 100027 57417	+37 - -33951 +17908		0,3 - 73,4 21,7	0,4 - 60,1 34,5	0,1 - -13,3 +12,8
Б) по участию в операционном процессе В сфере производства В сфере обращения	39509 142939	57417 109105	+17908 -33834		21,7 78,3	34,5 65,5	+12,8 -12,8
В) по степени риска вложения капитала С минимальным риском С малым риском	8215 47761	8252 113430	+37 +65669		4,5 26,2	5 68,1	+0,5 +41,9
Г) по степени ликвидности Абсолютно ликвидные Быстрореализуемые	8215 8252	8252 56013	+37 +47761		4,5 4,5	5 33,6	+0,5 +29,1

В отчетном периоде величина оборотных активов увеличились. Значительно увеличение произошло в денежных средствах, они увеличились на 37000 тыс.руб., также возросли запасы на 17908 тыс.руб. Наибольшая часть запасов находилась в процессе обращения. На конец периода ликвидность активов возросла, потому что увеличилась доля абсолютных ликвидных активов на 37000 тыс.руб. Эта ситуация положительно влияет на платежеспособность компании и финансовую устойчивость.

В анализе оборотных, активов наибольшее внимание уделяют их оборачиваемости. Эти показатели являются важным аспектом в управлении ( таблица 5).

Таблица 5. Показатели оборачиваемости оборотных активов

Показатели	Текущие активы		Запасы			Дебиторская задолженность
	Начало	Конец		Начало	Конец		Начало	Конец
Абсолютные показатели	182448	166522		39509	57417		133978	100027
Коэффициент оборачиваемости	2,1	2,6		9,8	7,6		2,9	4,4
Продолжительность оборота в днях	171,4	138,5		36,7	47,4		124,1	81,8

В отчетном периоде текущие активы использовались эффективно, так как повысилась их оборачиваемость на 2,6.

Рост оборачиваемости активов положительно влияет на платежеспособность организации.

Далее сделала анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Таблица 6. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Начало периода	Конец периода
Запасы и затраты	39509	574170
Ф1	54641	48931
Ф2	92040	100127

Расчеты показали, что на конец периода Ф1 и Ф2>0 это говорит о том, что финансовое состояние организации абсолютно устойчиво.

Мной был проведен анализ коэффициентов финансовой устойчивости, которая характеризует степень зависимости организации от заемных средств.

Таблица 7. Коэффициент финансовой устойчивости

Коэффициенты	Начало периода	Конец периода	ТДЗ
Коэффициент автономии	0,538	0,546	0,5-0,7
Коэффициент фин.устойчивости	0,679	0,686	<1.0
Коэффициент финансирования	0,680	0,686	>1.0
Коэффициент финансовой активности	1,470	1,459	≤0,7
Коэффициент обеспеченности	-0,013	-0,021	≥0,1
Коэффициент обеспеченности запасов	-0,061	-0,060	0,6-0,8
Коэффициент маневренности	-0,011	-0,017	0,5
Коэффициент постоянного актива	1,011	1,017	<1,0
Коэффициент инвестирования	0,989	0,983	>1,0

В целом, можно отметить, что финансовое состояние является нормальной.

Таблица 8. Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты	Начала периода	Конец периода	Т.Д.З
Абсолютной ликвидности	0,06	0,07	0,1-0,2
Критической ликвидности	1,1	0,9	0,8-1,0
Текущей ликвидности	1,0	1,0	1,0-2,0

Коэффициенты ликвидности имеют положительную динамику, но при этом характеризует долгосрочную платежеспособность. Коэффициент текущей ликвидности равен 1, то есть организация платежеспособна.

Следующее я рассмотрела вероятность банкротства организации 3 способами.

1. Модель Лего

Z=4.5913*0.16+4.5080*0.5+0.3936*0.03-2.7616=-1.79 устойчива

К₁ =0,16

К₂ =0,03

К₂ =0,05

2. Двухфакторная модель Альтмана

К= -0,3877-1,07636*3,088+0,0579*100027=5,78 устойчива

3.Модель Сайфуллина и Кадыкова.

Ко= - 0,021

Кт.л= 3,088

Коа= 2,6

Кр ск=2,1

Км=0,09

К=2*0,021+0,1*3,088+0,08*2,6+2,1+0,45*0,09=2,62 не устойчива

После проведение диагностики вероятности банкротства, я пришел к выводу что вероятность банкротства в ООО СК«Якутск» мала.

2.2. Анализ «Отчета о финансовых результатов».

Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Поэтому для начала я провела анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Таблица 9. Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Показатели	Предыдущий год			Отчетный год		Изменение
	сумма	уд.вес		сумма	уд.вес	сумма	уд.вес
Прибыль от продаж	1558		73,7	8331	76,3	6773	+2,6
Проценты к уплате	11718		554,5	12362	113,2	644	-441,3
Прочие доходы	50904		2409	26386	241,6	-24518	-2167,4
Прочие расходы	38631		1828	33278	304,6	-5353	-1523,4
Прибыль до н/о	2113		100	10923	100	8810	0
Текущий налог на прибыль	751		35,5	77	0,70	-674	-34,8
Изменение отложенных активов	24		1,1	1	0,01	-23	-1,09
Чистая прибыль	1386		65,6	11001	100,7	9615	35,1

Результатом деятельности организации в отчетном году прибыль уменьшилась на 8810 тыс.рублей.

Таблица 10. Анализ состава структуру доходов и расходов.

Показатели	В тысячах рублях			Темп роста,%		Структура в %
	Пред.	Отчет.	Откл.			Пред.	Отчет.	Откл.
Выручка	388184	437782	+49598		112,8		88,4	94,3	+5,9
Прочие доходы	50904	26386	-24518		51,8		11,6	5,7	-5,9
Всего доходы	439088	464168	+25,80		105,7		100	100	-
Полная себестоимость	386626	468647	+82021		121,2		90,2	93,4	+2,5
Прочие расходы	38631	33248	-5353		86,1		9,1	6,6	-2,5
Всего расходы	425257	501925	+76668		118,0		100	100	-
К соотношения доходов и расходов	1,3	1,2	+0,17		83,3		-	-	-

В структуре доходов и расходов наибольший удельный вес занимает выручка и полная себестоимость. Отрицательными факторами является превышение темпа роста прочих расходов (86,1%) над прочими доходами (51,8%).

А так же после 10 таблицы, сделал факторный анализ прибыли от продаж.

Таблица 11. Анализ прибыли от продаж

Показатели	В тысячах рублях				Темп роста,%		Структура в %
	Пред.	Отчет.	Откл.	Пред.			Отчет.	Откл.
Выручка	388184	437782	+49598	112,8		100		100	-
Себестоимость продаж	355336	398586	+43250	112,2		91,5		31	-0,5
Валовая прибыль	3284	39196	+6348	119,3		8,5		9,0	+0,5
Управленческие расходы	31290	30865	-425	98,6		8,1		7,1	-1
Прибыль от продаж	1558	8331	+6773	534,72		0,4		2,0	1,6

В отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж увеличилась на 6779 тыс.рублей , а также увеличилась себестоимость на 10,8%.

Следующий показатель рентабельность. Рентабельность является показателем экономической эффективности, который характеризует доходность от деятельности предприятия. Рассмотрим показатели в таблице

Таблица 12. Показатели рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	0,53	6,26
Рентабельность активов по чистой прибыли	0,35	6,30
Рентабельность продаж	0,40	1,90
Рентабельность текущей деятельности	0,40	2,4
Рентабельность собственного капитала	0,65	5,24
Рентабельность оборотных активов	1,69	4,8
Рентабельность инвестирования	1,0	9,51

Рентабельность возросла по сравнению с предыдущим периодом. Можно отметить, что эффективно использовались материальные, трудовые и денежные ресурсы.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО Судоходная компания «Якутск» финансово устойчивая организация.