1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности.

Перед составлением бухгалтерской отчетности осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. К процедурам, предшествующим заполнению форм бухгалтерской отчетности, относятся:

- проверка данных первичных учётных документов;

- проведение инвентаризации имущества и денежных обязательств организации;

- уточнение оценки имущественных статей бухгалтерского баланса;

- проверяются записи на всех счетах;

- счета закрываются, затем необходимо провести реформацию баланса;

- затем составляется оборотная ведомость, в которой по необходимости указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.

Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Отчётность должна составляться за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. На протяжении всего года организации могут составлять промежуточную отчётность. Она используется для нужд руководителя организации, чтобы следить за результатами финансовой деятельности.

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности бывают 4 видов:

- бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)(Приложение 2);

- отчет о финансовых результатах(ОКУД 0710002)(Приложение 3);

- отчет об изменении капитала(ОКУД 0710003)(Приложение 5);

- отчет о движении денежных средств(ОКУД 0710004)(Приложение 4).

Бухгалтерский баланс это одна из четырех основных бухгалтерских отчетностей, баланс в соответствии с международными правилами финансовой отчетности должна содержать данные о активе собственном капитале и обязательствах. Баланс состоит из пяти разделов и двух частей. Первая часть баланса это актив в котором находятся внеоборотные и оборотные активы. Вторая часть это пассив в которой находятся 3 раздела это капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Строки баланса:

- 1150 «Основные средства» - (01 «Основные средства»-02«Амортизация основных средств» + 08 «Вложения во внеоборотные активы») = счет 01 384090- счет 02 180998+ счет 08 4879 =207971 тыс.руб

- 1210 "Запасы" (10"Материалы" + 41 "Товары")= счет 10 38351+ счет 41 19066 = 57417 тыс.руб

- 1230 "Дебиторская задолженность" (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" + 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 68 "Расчеты по налогам и сборам" + 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" + 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" + 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"+ 76.2 «Расчеты по претензиям» )= счет 60 15495+ счет 62 48681 +счет 68 890+ счет 69 202+ счет 71 1188+ счет 73 905+ счет 76.5 22354+ счет 76.2 10312= 100027 тыс.руб

- 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (58.3 «Предоставленные займы» + 58.5 «Приобретенные права»)= счет 58.3 6013+ счет 58.5 1578= 7591 тыс.руб

- 1250 "Денежные средства и денежные" (51 «Расчетные счета)= счет 51= 661 тыс.руб

- 1260 «Прочие оборотные активы» (76АВ «НДС по авансам полученным» + 97 «Расходы будущих периодов»)= счет 76АВ 675+ счет 97 151= 826 тыс.руб

- "Итого по разделу II" (1210 "Запасы" + 1230 "Дебиторская задолженность" + 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" + 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленте"+ 1260 « Прочие оборотные активы») = ст 1210 57417+ ст 1230 100027+ ст 1240 7591+ ст 1250 661+ ст 1260 826 =166522 тыс.руб

- 1600 "Баланс" (1100 "Итого по разделу I" + 1200 "Итого по разделу II") = 207971+ 166522=374493 тыс.руб

- 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" (80 "Уставный капитал")= 60092 тыс.руб

- 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") = 144435 тыс. руб

- 1300 "Итого по разделу III" (1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонды, вклады товарищей» + 1370 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)") = ст 1310 60092+ ст 1370 144435= 204527 тыс.руб

- 1410 "Заемные средства" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") = 52189 тыс.руб

- 1400 "Итого по разделу IV" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"+ 77 «Отложенные налоговые обязательства») = счет 67 52189 + счет 77 186= 52375 тыс. руб

- 1510 "Заемные средства" (66.3 "Краткосрочные займы" + 66.1 "Краткосрочные кредиты") = счет 66.3 23196+ счет 66.1 28000= 51196 тыс. руб

- 1520 "Кредиторская задолженность" (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" + 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 68 "Расчеты по налогам и сборам" + 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" + 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" + 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") = счет 60 30745 + счет 62 4812 + счет 68 22070 + счет 69 2453+ счет 70 1238 + счет 71 272 + счет 76 4752= 66395

- 1700 "Баланс" (1500 "Итого по разделу V" + "Итого по разделу IV" + "Итого по разделу III") = 204527+ 52375+ 117591= 374493 тыс.руб

Отчет о финансовых результатах она характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержать данные о доходах, и расходах финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

Строки финансовых результатов:

- 2110 "Выручка" (90.1 "Выручка" - 90.3 "Налог на добавленную стоимость") = счет 90.1 515719- счет 90.3 77937= 437783 тыс. руб

- 2120 "Себестоимость продаж" (90.2 "Себестоимость продаж")= (398586) тыс.руб

- 2100 "Валовая прибыль (убыток)" (2110 "Выручка" - 2120 "Себестоимость продаж" ) =ст 2110 437782- ст 2120 (398586)= 39196 тыс. руб - 2220 "Управленческие расходы" = (30865) тыс.руб

- 2200 "Прибыль убыток от продаж" (2100 Валовая прибыль (убыток)" – (2220 «Управленческие расходы») = ст 2100 39196- ст 2220 30865= 8331 тыс.руб

- 2330 "Проценты к уплате" = (12362) тыс.руб

- 2340 "Прочие доходы" (ст 2340.1 «Доходы связанные с реализацией основных средств») + (ст 2340.3 «Доходы связанные с реализацией прочего имущества») + (ст 2340.4 «Доходы от реализации прав в рамках осуществления финансовых услуг») + (ст 2340.8 «Прочие операционные доходы») + (ст 2340.9 «Штрафы, пени, неустойки к получению») + (ст 2340.12 «Курсовые разницы») + (ст 2340.13 «Доходы в виде списанной кредиторской задолженности») + (ст 2340.15 «Прочие внереализационные доходы») = 708 + 16652 + 1668 + 1823 + 102 + 1 + 670 + 4762= 26386 тыс.руб

- 2350 "Прочие расходы" (ст 2350.3 «Расходы, связанные с реализацией основных средств») + (ст 2350.5 «Расходы, связанные с реализацией прочего имущества») + (ст 2350.7 «Расходы с реализацией финансовых услуг») + (ст 2351.0 «Расходы на услуги банков») + (ст 2351.2 « Штрафы, пени, неустойки к получению») + (ст 2351.4 «Курсовые разницы») + (ст 2351.5 «Расходы в виде списанной дебиторской задолженности») + (ст 2351.6 «Прочие внереализационные расходы») + (ст 2351.7 «Прочие косвенные расходы») = 16+ 13657+ 1668+ 771+ 4018+ 653+ 559+ 7496+ 4440= (33278) тыс.руб

- 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" (2200 "Прибыль (убыток) от продаж" - 2330 "Проценты к уплате" + 2340 "Прочие Доходы" - 2350 "Прочие расходы") = 8331- 12362+ 26386- 33278= (10923) тыс. руб

- 2400 "Чистая прибыль" (ст2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения")- (ст 2410 «Текущий налог на прибыль») = (11001) тыс.руб

- 2500 "Совокупный результат периода" (2400 "Чистая прибыль")= (11001) тыс.руб

Отчет об изменении капитала в этом отчете раскрывается информацию о движении уставного капитала, резервного капитала , добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Отчет о движении денежных средств отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

- 4110 "Поступление" (4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» + 4119 «Прочие поступления») = ст 4111 482613+ ст 4119 7195= 489808

- 4111 "От продажи продукции, товаров, работ и услуг" (50 "Касса" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 51 "Расчетный счет" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 52 "Валютные счета" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 55 "Специальные счета в банках" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 57 "Переводы в пути" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 58 "Финансовые вложения" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками") = 482613 тыс.руб

- 4120 (4121 "Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги") + (4122 "В связи с оплатой труда работников")+ (4123 "Процентов по долговым обязательствам") + (4129 "Прочие платежи") = (484039) тыс. руб

- 4121 "Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" (Оборот кредита 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути " и 58 "Финансовые вложения", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - НДС) = (251167) тыс. руб

- 4122 "В связи с оплатой труда работников" (Оборот кредита 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютный счет" 55 "Специальные счета в банках" в дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" + Оборот кредита 51 "Расчетный счет" 55 "Специальные счета в банках" в дебет 68.01 "Налог на доходы физических лиц" + Оборот с кредита 50 "Касса" 51 "Расчетный счет") = (87243) тыс.руб.

- 4123 "Процентов по долговым обязательствам" (Оборот с кредита 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов по процентам по долговым обязательствам + Оборот с кредита счетов 58 "Финансовые вложения" 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам)= (8494) тыс.руб.

- 4129 "Прочие платежи" (отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности)= (135478) тыс.руб

- 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" (4110 "Поступления всего" - 4120 "Платежи всего") = 5769 тыс.руб

- 4220 "Платежи - всего" (4221 "В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов") = (17954) тыс.руб

- 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" (4220 "Платежи - всего")= 17414 тыс.руб

- 4310 "Поступления - всего" (4311 "Получения кредитов и займов" + 4319 "прочие поступления") =63380 тыс. руб

- 4311 "Получения кредитов и займов" (Оборот в дебет счетов 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути" и 58 "Финансовые вложения" 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в части учета денежных эквивалентов) с кредита 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (кромеаналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) = 63380 тыс.руб

- 4320 "Платежи - всего" (4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" = (51698) тыс. руб

- 4323 "В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" (Оборот с кредита 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути"в дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + Оборот с кредита счетов 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств) = (51698) тыс. руб

- 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" (4310 "Поступления - всего" - 4320 "Платежи - всего") =11682 тыс.руб

- 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период" (4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" + 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" + 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций") = 37 тыс.руб

- 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" (Дебетовое сальдо по счетам 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути" на начало отчетного года + Дебетовое сальдо по 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года) = 624 тыс.руб

- 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" (4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" + 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период") =661 тыс.руб

Этапы составления бухгалтерской отчетности это сбор первичной бухгалтерской документации и сверка данных аналитического и синтетического учета, еще провести инвентаризацию статей баланса нужно проверить записи на счетах и исправление выявленных ошибок. Провести закрытие счетов, выявление результата продажи продукции, выявление финансового результата по прочим не основным видам деятельности и выявление чистой прибыли, провести реформацию баланса и фиксирование всех операций, совершенных после окончания отчетного периода.