3. Разработать схему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» по предложенной схеме

Содержание налогового нарушения	субъект	Вид ответственности (содержание нормы)			Документ (название, статья и т.д.)
		имущес-твенная	админист-ративная	уголовная
1	2	3	4	5	6
1. Уклонение от уплаты налогов	Органи-зация			100-300 т.р. или зарплата за 1-2 года или арест 4-6 мес. или лишение свободы до 2х лет	ст. 199 УК РФ
2. Нарушение срока постановки на учет	Налого-плательщик		5 тыс.руб.		ст. 116 НК РФ
3. Непредоставление в срок декларации	Налого-плательщик		5% от суммы декларации за каждый месяц		ст. 119 НК РФ
4. Неуплата налога, занижение налоговой базы, неправильное исчисление	Налого-плательщик		20% неуплаченных сумм налога		ст. 122 НК РФ
5. Грубое наруше-ние организацией правил учета доходов и расходов, объектов обложения	Налого-плательщик		5 тыс.руб.		ст. 120 НК РФ

Расчетная часть

Задача № 7.1

Рассчитать: что выгоднее подарить, продать или завещать квартиру сестре, оценочная стоимость которой 500 000 рублей. При расчете учесть юридическое оформление - государственную пошлину при оформлении завещания (дарения) (примем, что сестра совершеннолетняя, без опеки и не проживает с владельцем квартиры).

1. Дарение.

Нотариальное удостоверение договора дарения сейчас не обязательно, а может осуществляться по желанию. Тарифы на заверение договора содержатся в ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате: за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей.

Кроме того, одаряемый должен уплатить налог на доходы, получаемые в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п.18.1 ст.217 НК РФ).

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина – 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 500+1500=2000 руб.

Не используя нотариальное удостоверение необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию договора дарения недвижимого имущества 500 руб. и за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество 500 руб.¹

Итого: 500+500=1000 руб.

2. Продажа

Нотариальное удостоверение договора продажи сейчас не обязательно, а может осуществляться по желанию. Тарифы на заверение договора содержатся в ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате: за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей.

При продаже квартиры продавец получает доход и поэтому должен платить с этого дохода налог на доходы физических лиц. Однако в данном случае есть льготы по уплате подоходного налога. Налоговые льготы при купле-продаже недвижимости регламентируются ст.220 Налогового кодекса РФ "Имущественные налоговые вычеты".

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина – 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 1500+500=20100 руб.

Не используя нотариальное удостоверение необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию договора дарения недвижимого имущества 500 руб. и за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество 500 руб.

Итого: 500+500=1000 руб.

3. Завещание

Завещание подлежит нотариальному удостоверению в обязательном порядке. Госпошлина за это составляет 100 рублей (пп.13 п.1 ст.333.24 НК РФ), а если нотариус вызывается на дом, в больницу и т.п., то государственная пошлина увеличивается в полтора раза (ст.333.25 НК РФ).

При наследовании наследник должен получить свидетельство о праве на наследство - за выдачу свидетельства о праве на наследство взимается пошлина - полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей (пп.22 п.1 ст.333.24 НК РФ).

Освобождаются от уплаты пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство граждане - за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, - если эти граждане проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать там же после его смерти (пп.5 п.1 ст.333.38 НК РФ). Освобождаются от уплаты пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство  также наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, и лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека.

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина – 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 100+1500+500=2100 руб.

Таким образом, собственнику дешевле обойдется завещать квартиру стоимостью в 500 000 рублей сестре (завещание всего 100 руб.). А вот самой сестре будет дешевле получить квартиру в дар или купить (при условии формальной купли и оплаты стоимости квартиры). Если оценивать общую сумму расходов с двух сторон, то дешевле оформлять куплю-продажу или дарить без нотариального удостоверения.

Задача № 7.2

Расходы предприятия на заработную плату в отчетном периоде составили:

№ п/п	Ф.И.О.	Особые отметки	Начислено в пользу работника за январь месяц, в т.ч.:
			оклад	премия		Оплата больничного листа	Оплата командиров-ки (суточные)
				всего	в т.ч. из при-были		всего	В т.ч. сверх установленных норм
1	Иванов А.А. (1952 года рождения)	Инвалид 3 группы	3000	7000	700	-	100	50
2	Петров Б.Т. (1964 года рождения)	2 несовер-шеннолет-них детей	4000	900	600	200	500	200
3	Сидоров И.М. (1982 года рождения)	нет	5000	2000	900	100	300	-
Итого			12000	9900	2200	300	900	250

Рассчитать:

1) Сумму расходов на оплату труда, относимую на себестоимость;

2) Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%;

3) Единый социальный налог;

4) Сумма налога на доходы физического лица и срок внесения в бюджет;

5) Сумму денег к получению работником в кассе предприятия за месяц.

Решение:

1. На себестоимость не относят: премии из прибыли, оплату больничных листов, оплату командировочных сверх установленных норм (примем, что нормы существуют). Таким образом, сумма расходов на оплату труда, относимая на себестоимость составляет:

12000+9900-2200+900-250= 20350

2. Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если тариф 3,0%:

(23100-300)х0,03=684

3. Единый социальный налог (не облагаем оплату больничного листа и оплату труда инвалида 3 группы):

(23100-300-(3000+7000+100))х0,26=3302

4. Сумма налога на доходы физического лица:

Иванов А.А.:

Начислено: 3000+7000+100=10100

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х0=400

НДФЛ: (10100-400)х0,13=1261

Петров Б.Т.:

Начислено: 4000+900+200+500=5600

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х2=2400

НДФЛ: (5600-2400)х0,13=416

Сидоров И.М.:

Начислено: 5000+2000+100+300=7400

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х0=400

НДФЛ: (7400-400)х0,13=910

Итого за январь сумма налога на доходы физического лица составляет:

1261+416+910=2587

Предприятие обязано перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

5. Суммы денег к получению работниками в кассе предприятия за месяц:

Иванов А.А.: 10100-1261=8839

Петров Б.Т.: 5600-416=5184

Сидоров И.М.: 7400-910=6490

Итого: 8839+5184+6490=20513

Задача № 10.3

Используя, показатели таблицы №1 и данные задания 5 рассчитайте:

1) Налогооблагаемую прибыль;

2) Фактическую сумму налога на прибыль за отчетный квартал;

3) Сумму налога на прибыль к доплате (возврату) с учетом внесенных авансовых платежей.

№	П О К А З А Т Е Л И	7
1.	Материальные затраты	900
2.	Расходы на оплату труда (данные из задания № 5)	20350
3.	Отчисления в Пенсионный фонд	2540
4.	Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования	393,7
5.	Отчисления в Фонд социального страхования	368,3
6.	Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и проф.	684
7.	Амортизация	1000
8.	Среднегодовая стоимость имущества (данные из приложений №1.2.3.4.5)	2194
9.	Налог на имущество	48
10	Прочие расходы, включаемые в себестоимость	1020
	В том числе:
10а	– расходы на рекламу	600
10б	– представительские расходы	420
11.	Итого затраты на производство и реализацию продукции	27304,3
12.	Выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18%	14000
12а)	Сумма НДС	2136
12б)	Выручка без НДС	11864
13.	Сумма прибыли( убытка) от реализации продукции	-15440
14	Доходы от сдачи имущества в аренду	0
15.	Расходы на аренду помещений	2000
16.	Доходы от реализации основных фондов и ТМЦ	600
17.	Уплачено штрафов и пени за налоговые нарушения	300
18.	Получено штрафов за нарушения хозяйственных договоров	0
19.	Уплачено штрафов за нарушения хозяйственных договоров	300
20.	Сумма прибыли (убыток)	-17440
21.	Налогооблагаемая прибыль	0
22.	Внесено авансом за период сумма налога на прибыль	400
23.	Фактическая сумма налога на прибыль за отчетный период	0
24.	Сумма налога на прибыль к доплате (+), возврату(-) всего	-400
25.	В том числе:
26.	1) в бюджет РФ	0
27.	2) в бюджет РБ	0
28.	3) в бюджет города Стерлитамака	0

Справочно:

1. ? – этот показатель необходимо рассчитать используя данные таблицы.

2. Ставка налога на имущество организаций 2,2% от среднегодовой стоимости имущества

3. Ставка налога на прибыль организаций равна 18%, в том числе в 2009 г. распределение по уровням бюджета: 2,0 в бюджет РФ, 16,0% в региональный бюджет.

4. По строке 8 включать данные по последнему сроку исчисления налога - для нечетных вариантов 9 месяцев, для четных- год.