Вопрос 13. Понятие налогового права

Ответ: Налоги неотделимы от государства, развитие и изменение форм которого всегда сопровождалось преобразованием налоговых систем. Коренная реформа налогообложения нацелена на расширение их финан­совой и социальной роли.

Предметом регулирования налогового права является комплекс отношений, стержень которых составляют отношения между плательщиками налогов и сборов, с одной стороны, государством и муниципальными образованиями, с другой, по поводу взимания налогов и сборов.

Этим отношениям свойственно неравенство сторон, наличие субординации, соподчинения между их участниками, преобладание воли и действий одного из участников над волей и действиями другого. Это - властные отношения.

Властность в этих отношениях проявляется в праве изъятия (отчуждения), в том числе путем применения принудительных мер, части имущества (денежных средств) граждан и организаций для нужд публичной власти. Вместе с тем эти отношения носят имущественный характер. Поэтому это и имущественные отношения, основанные на властном подчинении одной стороны другой.

Налоговое право - это совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Налог - это средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенных действий.

В юридическом смысле определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым отграничить возможности органов власти и управления самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты.

Налог (ст. 8 Налогового кодекса) - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Определение базируется на двух признаках данного вида платежа: обязательность и индивидуальная безвозмездность, с учетом формы изъятия - отчуждение принадлежащих лицам денежных средств, и указанием цели финансовое обеспечение деятельности государства или муниципальных образований.

В сферу налогового регулирования включаются отношения, связанные с возникновением, изменением, прекращением налогов обязательства. Источником уплаты любого налога выступает, доля прибыли лица, являющейся, как правило, результатом экономической деятельности этого лица.

Налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности в большинстве случаев являются прямым следствием именно их предпринимательской деятельности и тем самым воспринимаются как неразрывно с ней связанные.

Основы деятельности по извлечению дохода (прибыли) регулируются гражданским, а не налоговым правом.

В ст. 2 ГК РФ определено, что предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск, деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Соответствующей деятельностью могут заниматься организации и отдельные граждане. Для тех и других является обязательным закрепленный РФ формальный признак: они должны быть в установленном законом порядке зарегистрированы в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Виды налогов и сборов, которые входят в систему налогов Российской Федерации, устанавливаются гл. 2 НК РФ.