3. Основные налоги
Основная часть доходов конфедерации формируется из косвенных налогов, тогда как бюджеты кантонов и муниципалитетов пополняются в основном за счет прямых налогов. [Швейцария. Инвестиционный путеводитель: Экономика. Право. Налогообложение. Недвижимость. Цифры и факты. Контактная информация / Под ред. Кристиана Келина; Пер. с англ. — М.:Альпина Бизнес Букс, 2008.—796 с. Стр 307.]
Индивидуальный подоходный налог
Данный налог взимается на уровне федерации, кантонов и муниципалитетов.
Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (в отношении доходов по всему миру, за исключением доходов от предпринимательской деятельности за рубежом), а также нерезиденты – в отношении доходов от источников в Швейцарии. Общая сумма дохода включает доход от зависимой или независимой личной деятельности, доход от компенсационных или вспомогательных выплат, доход от движимого и недвижимого имущества, неденежное вознаграждение, условную стоимость аренды имущества, в котором проживает резидент и иные доходы.
Ряд доходов не облагается налогом: наследство, субсидии от государства или частных организаций, компенсационные выплаты, дополнительные выплаты в рамках программ пенсионного страхования, страхования по нетрудоспособности и в связи с потерей кормильца. Из совокупного дохода от трудовой деятельности вычитается сумма необходимых затрат на разъезды, стоимость проживания в гостиницах и питание, стоимость дополнительного обучения, спецодежда, инструменты и т.п. Также предусмотрены индивидуальные льготы на детей-иждивенцев, вычеты по процентным платежи по ссудам и ипотечным кредитам и т.д.
Под резидентом понимается физическое лицо, проработавшее в Швейцарии более 30 дней или находившееся, на территории страны, не работая по найму, более 90 дней в течении одного календарного года.
Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья.
Федеральная ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и составляет от 1,1% до 11,5%. Кантональные и муниципальные ставки могут существенно различаться (вплоть до 30%) (То же, стр. 317).
2. НДС
Налог взимается только на федеральном уровне. Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8%. Некоторые товары и услуги могут облагаться по пониженным ставкам (2,5% и 3,8%). [https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/%D1%88%D0%B2%D0%B5%D0%B9%D1%86%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%8F/]
Налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью), если их выручка превышает 100 000 швейцарских франков в год, необходимо зарегистрироваться, если их выручка (оборот от налогооблагаемых поставок товаров и услуг) менее 100 000 швейцарских франков в год – они освобождаются от уплаты НДС. Но налогоплательщик вправе отказаться от такого освобождения.
Декларация по НДС подается ежеквартально.
С экспортируемых товаров НДС не взимается.
3. Налог у источника
Налог у источника в отношении выплат дивидендов и лотерейных выигрышей в адрес резидента взимается по ставке 35%, в отношении страховым выплат – 8 или 15%. Однако такой налог может быть возмещен резиденту-получателю дивидендов. При выплатах нерезидентам также удерживается налог по ставке 35%, который может быть снижен до 0 при выплатах в пользу резидентов ЕС, так как Швейцария на основе заключенного с ЕС соглашения может использовать преимущества Европейской директивы PSD.
Роялти (вид лицензионного вознаграждения), выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, не облагаются налогом у источника.
[ http://banks.eu/cases/info/95]
4. Налог на имущество
Федерального налога на имущество в Швейцарии не существует. В то же время налог на имущество взимается с физических лиц – налогоплательщиков во всех кантонах. Обычно этот налог взимается со всех активов, принадлежащих резидентам в Швейцарии, за исключением активов, которые относятся к расположенным за границей предприятиям, постоянным учреждениям и недвижимому имуществу. Нерезиденты облагаются налогом на имущество в отношении определенных видов активов (в основном недвижимого имущества), находящихся в Швейцарии. Ставки налога на имущество являются прогрессивными и обычно варьируются от 0,1% (кантон Цуг) до 1% (Женева) в год для совместно проживающих супружеских пар. Ставки рассчитываются исходя из величины вложенного капитала. Муниципалитеты получают определенный процент с дохода кантона. За жилую недвижимость также выплачивается подоходный налог, даже в случае если вы не сдаете ее в аренду и не получаете фактического дохода. Налоговые инстанции рассчитывают подоходный налог из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по средней ставке около 6% от стоимости объекта, которая была уплачена при покупке. [http://maindoor.ru/articles/shvejcarija-vse-o-nalogah]