30

Тема: Оценка финансового состояния и деловой активности предприятия

Условные обозначения, используемые в формулах:

F1[ххх] - данные по строке ххх формы №1 "Бухгалтерский баланс";

F1[b][ххх], F1[e][ххх] - данные по строке ххх формы №1 "Бухгалтерский баланс" на начало и конец периода соответственно;

F2[ххх] - данные по строке ххх формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

abs(х) - модуль числа х;

F1_sum[ххх], F2_sum[ххх] - сумма данных за весь анализируемый период по строке с номером ххх формы №1 или формы №2 соответственно.

NUM_DAYS - количество дней в периоде, за который вычисляется показатель;

NUM_MONTH - количество месяцев в периоде, за который вычисляется показатель.

В скобках после названия показателя приведено имя вычисляемой переменной, которое может использоваться в дальнейших расчетах.

Условные обозначения качественных оценок показателей:

"отлич." - область отличных значений;

"хор." - область хороших значений;

"неуд." - область неудовлетворительных значений;

"критич." - область критических значений.

1. Понятие, значение и задачи финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решить задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3 Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и др. заинтересованные лица. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ - проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия в соответствии с приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее по тексту – приказ № 66н) являются:

– бухгалтерский баланс (аналог старой Формы № 1);

– отчет о прибылях и убытках (аналог Формы № 2);

– отчет об изменениях капитала (аналог Формы № 3);

– отчет о движении денежных средств (аналог Формы № 4);

– отчет о целевом использовании полученных средств (аналог Формы № 6), составляют общественные организации, у которых нет предпринимательской деятельности и нет оборотов по продаже товаров, работ, услуг (кроме выбывшего имущества);

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (аналог пояснительной записки и Формы № 5). Если пояснения приводятся в табличной форме, то лучше ориентироваться на пример их оформления, данный в Приложении № 3 к приказу № 66н.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методологического, кадрового итехнического обеспечения. Логика аналитической работы предлагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

1) экспресс – анализ.

Целью экспресс-анализа финансового состояния является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Его целесообразно выполнять в три этапа:

1. Подготовительный этап (предварительный обзор бухгалтерской отчетности). Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

2. Экономическое чтение. Цель - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

3. Анализ отчетности; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

2) Детализированный анализ финансового состояния.

Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика. Программа углубленного анализа выглядит следующим образом.