2. Анализ кассовых услуг банка
Часть совокупного денежного обращения, которая осуществляется с помощью наличных, называется налично-денежным обращением. Рациональная организация наличного обращения является одной из важнейших функций НБУ и связана с решением следующих задач:
• установление случаев осуществления расчетов наличными;
• определение способов устранения неоправданного движения наличных средств, сокращение издержек денежного обращения;
• правильность распределения денежной массы в территориальном разрезе;
• определение размера наличной денежной массы, необходимой для организации денежного обращения, динамики ее изменения и структуры;
• выявление влияния факторов на изменение наличной денежной массы.
На региональном уровне общая масса денег в обороте определяется по формуле:
.
Одной из главных функций коммерческого банка является кассовое обслуживание клиентов. Банки принимают от своих клиентов наличные средства и зачисляют их на текущие счета, выдают наличные средства по требованию клиентов, обеспечивают хранение доверенных ему средств.
Для того чтобы обеспечить непрерывное кассовое обслуживание своих клиентов и иметь возможность управлять своей кассовой наличностью, банки должны прогнозировать наличный денежный оборот, проходящий через их кассы, и осуществлять повседневный контроль за этим оборотом.
Прогноз определяет размер и источники поступления наличных денег в кассы банка, размер и целевое использование наличных денег из касс банка, размер выпуска денег или их изъятия из обращения в целом по стране, области, городам, районам.
В прогнозном расчете кассовых оборотов, составляемом коммерческими банками ежеквартально, определяются источники и размер поступлений наличности в кассы банка, а также направление и размер выдачи наличных средств из касс банка.
Прогнозный расчет кассовых оборотов состоит из двух частей - поступления и расходы. Схема прогнозного расчета кассовых оборотов банка выглядит следующим образом:
Поступления
• торговая выручка;
• выручка от всех видов транспорта;
• квартплата и коммунальные платежи;
• выручка от зрелищных предприятий;
• выручка от предприятий бытового обслуживания;
• поступления на счета коллективных сельскохозяйственных предприятий;
• поступления на счета по вкладам граждан;
• поступления от предприятий Министерства связи;
• прочие поступления (включая возврат заработной платы);
• подкрепление оборотной кассы из резервных фондов;
• покупка наличных коммерческими банками.
Превышение расходов над поступлениями.
БАЛАНС
Расходы (выплаты)
• оплата труда и поощрения;
• стипендии;
• на командировки;
• на закупку сельскохозяйственных продуктов;
• на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений;
• выдача подкреплений предприятиям Министерства связи;
• выдачи на другие цели;
• продажа наличных коммерческими банками;
• перечисления из оборотной кассы в резервные фонды.
Превышение поступлений над расходами.
БАЛАНС
Превышение доходной части прогнозного расчета над расходной означает, что в кассы коммерческого банка поступит наличных средств больше, чем необходимо для обеспечения потребности в них. Следовательно, сумма кассовой наличности банка на конец планового квартала увеличится по сравнению с суммой наличных средств на начало квартала. Превышение расходной части над доходной означает, что в кассы коммерческих банков наличных средств поступит меньше, чем нужно для выдачи за плановый квартал. Для того чтобы обеспечить прогнозную потребность в наличных средствах, банку придется использовать наличные, которые он имел в кассе на начало квартала, а если их будет недостаточно, то возникнет необходимость в подкреплении кассы.
Для того чтобы составить прогнозный расчет кассовых оборотов, учреждения банков ежеквартально получают от предприятий, организаций, имеющих текущие счета в этом банке, кассовые заявки. Сроки и порядок предоставления заявок определяются банками по договоренности с клиентами.
Общая схема анализа кассовых оборотов охватывает следующие этапы:
1. Определяются тенденции в движении денежных средств по кассе (приток или отток).
2. Сопоставляются поступления наличных средств в кассу и выплаты за определенный период по всем источникам и направлениям расходов и определяются абсолютные значения отклонений.
3. Определяются причины изменений по отдельным статьям поступлений или выплат.
4. По важнейшим статьям доходов и выплат проводится факторный анализ влияния факторов на отклонения с помощью приемов элиминирования.
5. Рассчитывается коэффициент накопления по кассе:
6. Анализируется изменение структуры кассовых поступлений и расходов по сравнению как с прогнозом, так и с предыдущим периодом.
7. Проводится факторный анализ изменения дохода от осуществления кассовых операций по следующей факторной модели:
.
8. Завершается анализ расчетом относительного показателя доходности кассовых операций, который может быть определен по формуле:
3. Анализ факторинговых операций банка
Одним из самых перспективных видов банковских услуг является факторинг - рискованный, но высокоприбыльный бизнес, эффективное орудие финансового маркетинга, одна из форм интегрирования банковских операций - вид услуг банка, наиболее приспособленный к современным процессам развития экономики. Термин «факторинг» происходит от английского - посредник, агент.
В основе факторинговых операций лежит покупка банком расчетных документов поставщика на отгруженную продукцию и передача поставщиком банку права требования долга с плательщика обязательств по продукции. Поэтому факторинговые операции называют предоставлением кредита поставщику.
Под факторингом понимают договор финансирования под уступку денежного требования, по которому одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент переуступает или обязуется переуступить финансовому агенту это денежное требование (см рис.1).
Главная цель факторинговых операций:
- обеспечить поставщику своевременную оплату отгруженных товаров;
- управление платежной дисциплиной заемщика;
- повышение эффективности расчетов между клиентами
- ликвидация возникновения дебиторской задолженности у заемщика.
Учет этих кредитов осуществляется во 2-м классе Плана счетов «Операции с клиентами».
В процессе анализа факторинговых операций необходимо определить:
• уровень покупки дебиторской задолженности;
• значимость факторинга в деятельности банка;
• доходность и прибыльность факторинговых операций;
• целесообразность проведения.
Рис. 1. Схема факторинговых операций банка
Анализ факторинговых операций начинается с определения их места и значения в общем объеме активных операций банка. Эти операции относятся к высокодоходным, а соответственно и к высокорисковым: ставки по ним на 2-3 процентных пункта выше, чем по кредитам, которые предоставляются заемщикам с аналогичным финансовым состоянием. Поэтому их развитие при благоприятном экономическом состоянии в стране является положительным фактором повышения эффективности деятельности банка. Для оценки общей тенденции развития этих операций анализ проводится за длительный промежуток времени.
Значение факторинговых операций в деятельности коммерческого банка определяется с помощью следующих показателей:
• удельный вес факторинговых операций в общей сумме активных операций коммерческого банка;
• размер факторинговых операций на 1 грн капитала;
• размер факторинговых операций на 1 грн уставного капитала;
• уровень покупки дебиторской задолженности.
Для анализа факторинговой активности рассчитывается показатель удельного веса факторинга по следующей формуле:
.
Размер факторинговых операций на 1 грн капитала и 1 грн уставного капитала рассчитывается делением остатков по счетам 2030 2037, 2038, 2039 на сумму балансового капитала (капитала-брутто) по счетам 5-го класса или на сумму уставного капитала на начало или конец периода.
Для определения уровня покупки дебиторской задолженности необходимо сумму, которая перечислена фактор-банком поставщикам по торгово-коммерческим операциям, разделить на суммы, первоначально предъявленные плательщиками, и умножить на 100%:
После определения места, которое занимают факторинговые операции в банковских операциях, анализируются их динамика и движение.
Анализ проводится с помощью стандартных показателей:
• абсолютный прирост факторинговых кредитов;
• темп роста факторинговых операций;
• темп прироста факторинговых операций.
Анализ движения факторинговых кредитов начинается с определения соотношения дебетовых и кредитовых оборотов по счетам факторинговых кредитов, т.е. определяется коэффициент соотношения предоставленных и возвращенных факторинговых кредитов.
Далее рассчитываются коэффициенты:
- предоставления факторинговых кредитов:
- возврата кредитов:
.
Следующий этап анализа - структурный анализ. Прежде всего необходимо определить отраслевую структуру субъектов факторинговых операций. Такой анализ необходим для диверсификации риска. Сосредоточение этих операций среди клиентов одной отрасли повышает риск неплатежей.
Кроме отраслевой структуры, следует также рассмотреть операции в разрезе географических зон и сроков. Анализ структуры факторинговых операций по географическим зонам позволяет определить, как банк использует различные рынки для расширения деятельности и привлечения клиентов. Также проводится анализ динамики факторинговых операций во времени и анализ качества этих операций.
Качественный анализ предполагает детальное рассмотрение каждого факторингового договора, сроков, сумм, возможных рисков и т.п. Анализ этой информации позволяет сделать вывод о качестве факторингового портфеля. Зная его структуру по категориям качества и определяя статистическим способом средний процент проблемных и безнадежных ссуд по каждой категории, банк может принять меры, направленные на снижение потерь по факторинговым операциям. Это могут быть меры по снижению кредитного риска по каждой конкретной позиции и по займам на уровне факторингового портфеля в целом.
Факторинговые операции относят к высокорискованным активным операциям. Поэтому особое внимание надо обратить на своевременность оплаты счетов-фактур покупателями продукции. По каждой операции необходимо рассмотреть структуру платежей, выделить долю просроченных и проанализировать их по продолжительности просрочки и по получателям этих услуг. Такой анализ необходим для оценки целесообразности и эффективности проведения этих операций в будущем.
Факторинг можно считать одним из видов гарантийных операций банка, но от банковской гарантии он отличается тем, что требует немедленного погашения долга покупателя перед поставщиком (инкассации), тогда как гарантия выплачивается банком лишь в случае неуплаты покупателем задолженности перед поставщиком по истечении срока уплаты.
При подготовке факторинга банк осуществляет полный анализ экономического и финансового состояния клиента. Только после этого принимается решение об оплате счетов-фактур.
Важным этапом анализа факторинговых операций является оценка их рискованности. При этом выясняется достаточность созданных банковских резервов, а также оцениваются методы управления активными операциями. Особенностями формирования резерва по факторинговым операциям является то, что учитывается только срок погашения обязательства. По степени риска факторинговые операции относят к трем группам риска:
• стандартные - задолженность, по которой срок погашения (возврата), предусмотренный договором, еще не наступил (коэффициент риска 2%);
• сомнительные - существует просроченная задолженность по операциям сроком до 90 дней (коэффициент риска 50%);
• безнадежные - срок просрочки задолженности свыше 90 дней (коэффициент риска 100%).
Оценивая качество портфеля факторинговых кредитов с позиции риска, используют следующие коэффициенты:
;
;
Рассчитывая суммы дохода от факторинговых операций, следует помнить, что он состоит из суммы комиссионных сборов за проведение банком этой операции и суммы процентов за предоставленный кредит фактор-банком. Размер процента за кредит определяется на уровне рыночной ставки по краткосрочным займам с увеличением ее на несколько (2-3) пунктов. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается с учетом набора услуг. Их размер, как правило, колеблется от 0,5% до 3% от суммы купленных расчетных документов (для зарубежных банков).
Расчет уровня доходности факторинговых операций можно осуществить с помощью следующей формулы:
.
Выгодность (целесообразность) факторинговых операций для коммерческого банка определяется путем сопоставления удельного веса прибыли от факторинговых операций в общей сумме банковской прибыли с удельным весом факторинговых операций в общей сумме активов банка.
4. Анализ лизинговых операций банка
Особенностью анализа материальных активов коммерческого банка является изучение лизинговых операций банка.
Лизинг - это долгосрочная сдача в аренду с правом выкупа основных средств, купленных арендодателями с целью их производственного использования.
Коммерческие банки в основном используют финансовый лизинг, при котором роль банка сводится к выплате поставщику стоимости оборудования, заказанного арендатором, и передачи его в аренду.
В процессе анализа лизинговых операций рассчитывается доля приобретенного имущества, предназначенного для лизинга и фактически переданного в аренду, в общем объеме основных средств или активов. Кроме того, определяется величина номинального и реального, фактически полученного дохода от лизинговых активов. Доход от лизинговых операций представляет собой сумму фактически полученной арендной платы от арендаторов.
В состав арендной платы входят следующие суммы (см рис.2):
Рис. 2. Составляющие арендной платы
Исходя из данных рис.2, мы видим, что прибыль от лизинговых операций равна разнице между суммой фактически полученной арендной платы и суммой начисленной амортизации на лизинговое имущество, а сумма дохода - сумме фактически полученной арендной платы. Итак, чтобы рассчитать уровень доходности лизинговых операций, необходимо воспользоваться следующей формулой:
.
Для расчета уровня рентабельности лизинговых операций используется следующая формула:
.
Прибыльность лизинговых операций равна соотношению между суммой прибыли от лизинговых операций и суммой имущества, переданного в аренду:
.
То есть с помощью этого показателя мы сможем рассчитывать величину полученной прибыли на 1 грн лизингового имущества.
Масштабы лизингового имущества (значимость этих операций) для коммерческого банка анализируется с помощью следующих показателей:
Рис.3. Основные показатели, которые характеризуют
место лизинговых операций в деятельности банка
Кроме того, в процессе анализа лизинговых операций используется такой показатель, как целесообразность проведения этих операций для банка. Показатель определяется через сопоставление удельного веса прибыли от лизинговых операций в общей сумме прибыли банка с удельным весом лизинговых операций в общей сумме актива баланса банка.
Анализ лизинговых операций осуществляется в динамике, а также по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.