3.1.4 Оцінка економічного ефекту від скорочення витрат на облік та звітність

Відповідно до Податкового кодексу платники єдиного податку ведуть спрощений бухгалтерський облік. Зокрема, фізичні особи-підприємці, які є платниками єдиного податку та не є платниками ПДВ, мають вести лише книгу обліку доходів, яка заповнюється раз на день та може існувати в електронному вигляді. Юридичні особи з аналогічним статусом мають вести бухгалтерський облік у спрощеному порядку, який передбачає, серед іншого, збереження первинних документів обліку. Додаткові зобов'язання з ведення бухгалтерського обліку накладаються на тих платників єдиного податку, які є також платниками ПДВ.¹⁹

Спрощення бухгалтерського обліку тягне за собою скорочення витрат на оплату праці бухгалтерів або самостійне ведення бухгалтерського обліку, навчання працівників, оплату бланків документів та спеціалізованого програмного забезпечує. Крім цього, скорочуються підставидля проведення перевірок та накладення штрафів податковими органами, а отже зменшуються відповідні витрати часу та грошей. За даними дослідження Міжнародної фінансової корпорації,²⁰ у 2007 році загальна сума витрат одного підприємства на дотримання законодавства, що регулює порядок сплати податків, в Україні становила в середньому від 12 345 грн на рік (для суб’єктів господарювання з річним обсягом реалізації до 300 тис. грн) до 107 439 грн на рік (для суб’єктів господарювання з річним обсягом реалізації більше 35 млн грн), або від 8,2% до 0,1% від обсягу реалізованої продукції. На основі цих даних можна розрахувати обсяг економії видатків на ведення обліку та дотримання законодавства зі сплати податків. Розрахунок базується також на припущенні, що витрати платників єдиного податку на дотримання законодавства, що регулює порядок сплати податків, є удвічі меншими, ніж відповідні витрати суб’єктів господарювання, що використовують загальну систему оподаткування.²¹ Результати розрахунку свідчать, що розмір такої економіїстановить 7 млрд за рік (витрати платників єдиного податку на ведення обліку, а також інші пов’язані витрати дорівнюють 7 млрд грн, хоча могли б становити 13,9 млрд грн). Розмір цієї економіїстановить 2,4% відобсягу реалізованої продукції платників єдиного податку або 0,5% від ВВП.

3.1.5 Загальний розмір субсидій

Узагальнення наведених вище даних дозволяє зробити висновок, що у 2013 році розмір субсидій, які отримали платники єдиного податку, становив 18,1 млрд на рік. Ця величина є великою порівняно з обсягом продажів платників єдиного податку. При використанні загальної системи оподаткування витрати цих суб’єктів господарювання, пов’язані зі сплатою податків, в середньому становили б 14,0% від обсягу реалізованої продукції. Застосування ССО дозволило скоротити витрати в середньому до 7,7%від обсягу реалізованої продукції. Водночас загальна сума субсидій є невеликою по відношенню до ВВП (1,2%).

Таблиця 3.1. Розмір субсидій платникам єдиного податку в 2013 році

Вид субсидії	Витрати на загальній системі оподаткування	Витрати на спрощеній системі оподаткування	Розмір субсидії
	до обсягу реалізованої продукції		до обсягу реалізованої продукції	млрд грн	до ВВП
ППП, ПДФО та ПДВ	5,2%	3,5%	1,7%	4,8	0,3%
ПДФО та ЄСВ	4,0%	1,8%	2,2%	6,3	0,4%
Бухоблік, перевірки	4,9%	2,4%	2,4%	7,0	0,5%
Разом	14,0%	7,7%	6,3%	18,1	1,2%

Джерело: власні розрахунки