1- 6_Основы налогообложения
.docЗадание №1
«Сложная прогрессивная система налогообложения»
По данной системе рассчитывался подоходный налог с физических лиц до 2001г.
Исходные данные:
-
Оклад – 9000руб
-
Количество иждивенцев – 2
-
МРОТ=83руб49коп
Задание: рассчитать совокупный доход, налогооблагаемую базу, сумму подоходного налога.
Решение.
Совокупный доход за год составит:
9000руб*12мес = 108000 руб.
Рассчитываем налоговую базу
Совокупный доход уменьшится на следующие суммы:
-
Взносы в пенсионный фонд (1%) , что составит
108000*0,01=1080руб.;
-
Необлагаемый минимум (в январь совокупный доход превысит 15000руб, а в июне – 50000руб)
83,49*2*1мес+83,49*1*4мес= 500,94руб.;
Сумма вычетов на содержание 2-х иждивенцев
(83,49*2*1мес+83,49*1*4мес)*2=1001,88руб.;
Налогооблагаемая база составит :
108000руб-1080руб-500,94руб-1001,88руб=105417,18руб
Сумма подоходного налога составит:
50000руб*12%+(105417,18руб-50000руб)*20%=17083,44руб.
Задание №2
«Пропорциональное налогообложение»
С 1января 2001г.вступила в силу вторая часть Налогового кодекса. В результате чего изменился порядок исчисления подоходного налога, который стал называться налогом на доходы физических лиц. Ставка установлена в размере 13%, независимо от суммы совокупного дохода.
Работникам с 2001года предоставляются вычеты:
-
Стандартный вычет.
-
Профессиональный вычет.
-
Имущественный вычет.
-
Социальный вычет (обучение в образовательных учреждениях , лечение)
Исходные данные:
Сумма дохода:
-
Отец – 65000руб
-
Мать – 44000руб
-
Сын(19лет) – 55000руб
Отец заплатил за свое заочное обучение 28000руб.
Мать заплатила за свое обучение -16000руб
Обучение сына – 46000руб (из них 20000руб заплатил отец, 26000руб- сам обучающийся)
Лечение матери 10000руб – оплатил сын
Семья продала дачный участок, принадлежащий матери и отцу за 20000руб, находящийся в собственности 10 лет
Сын продал автомобиль, принадлежащий ему 2 года за 150000руб.
Семья приобрела в совместную собственность квартиру, которую все оплатили поровну, за 750000руб
Задание: рассчитать налогооблагаемую базу, сумму налога к возврату.
Решение.
Каждый член семьи имеет право на стандартный вычет, который составит:
Для отца (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 3 мес.):
(300+400)*3=2100 руб
Для матери (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 5 мес.):
(300+400)*5=3500 руб
Для сына (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 4 мес.):
400*4=1600 руб
Семья имеет право на социальный вычет
Отец – свое обучение 28000руб (законом ограничивается до 25000руб)
Оплата за обучение сына – 20000руб
Мать – свое обучение – 16000руб
Сын – свое обучение -26000руб (ограничено 25000руб)
Оплата за операцию матери -10000руб
Кроме того семья имеет право на имущественные вычеты
Так как дачный участок, принадлежащий отцу и матери, был в собственности более пяти лет, сумма, вырученная от продажи входит в совокупный годовой доход, но собственники уменьшают налогооблагаемый доход на эту сумму.
Сын продал автомобиль принадлежащий ему менее трех лет за 150000руб, сумма имущественного вычета ограничивается 125000руб.
Семья впервые приобрела квартиру в совместную собственность за 750000руб. Размер вычета ограничивается 600000руб. Кроме этого если сумма вычета не погасилась в текущем году, неиспользованная сумма вычета на приобретение жилья переносится на следующие налоговые периоды до полного использования.
Исходя из этого вычисляем:
Отец:
совокупный доход |
75000 |
Включая доход от продажи дачного участка |
Стандартные вычеты 2100
Социальные вычеты 45000
Имущественные вычеты 210000 (включая вычет от продажи дачного
участка и приобретения жилья)
Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю
сумма налога, подлежащая возврату |
8177 |
в текущем году |
Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год |
182100 |
Мать:
совокупный доход |
54000 |
Включая доход от продажи дачного участка |
Стандартные вычеты 3500
Социальные вычеты 16000
Имущественные вычеты 210000 (включая вычет от продажи дачного
участка и приобретения жилья)
Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю
сумма налога, подлежащая возврату |
5265 |
в текущем году |
Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год |
175500 |
Сын:
совокупный доход |
205000 |
Включая доход от продажи автомобиля |
Стандартные вычеты 1600
Социальные вычеты 35000
Имущественные вычеты 200000 (включая вычет от продажи автомобиля
и приобретения жилья)
Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю
сумма налога, подлежащая возврату |
6786 |
в текущем году |
Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год |
182800 |
Задание №3
Среднесписочная численность сотрудников ЗАО «Памир» за июль-декабрь 2000г.составила 50 человек. Средняя численность внештатных совместителей за тот же период – 10 человек. Во второй половине 2000г. каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир» была начислена заработная плата в размере 20000руб., 20 сотрудникам – по 30000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 40000руб.
Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в 2001году.
Решение:
Средняя численность работников составляет 60 человек.
При расчете фактического размера выплат на одного работника не учитываем выплаты 10% работников. Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:
(30чел*20000руб+20чел*30000руб+4чел*40000):( 60 – 6) = 25185руб.
эта сумма превышает 25000 рублей, следовательно, предприятие имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН в 2001году.
Задание №4
С января по март 2001г каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир»была начислена заработная плата в размере 10000руб., 20 сотрудникам – по 15000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 40000руб.
Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за первый квартал 2001г.
Решение:
Средняя численность работников составляет 60 человек.
При расчете фактического размера выплат в месяц на одного работника не учитываем выплаты 10% работников. Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:
(30чел*10000руб+20чел*15000руб+4чел*40000):( 60 – 6): 3мес= 4691,36руб.
Предприятие имеет право применить регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г.
Так как ни у кого из работников сумма начислений с начала года не превысила 100000руб, сумма ЕСН считается по максимуму – 35,6% от суммы начислений всех работников.
Сумма ЕСН к уплате за первый квартал 2001г составит:
(30чел*10000руб+20чел*15000руб+10чел*40000)*35,6%=356000руб.
Задание №5
С января по апрель 2001г каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир»была начислена заработная плата в размере 12000руб., 20 сотрудникам – по 18000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 45000руб.
Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в апреле 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за апрель 2001г.
Решение
Средняя численность работников составляет 60 человек.
При расчете фактического размера выплат в месяц на одного работника не учитываем выплаты 10% работников
Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:
(30чел*12000руб+20чел*18000руб+4чел*45000):( 60 – 6): 4мес=4166,67руб.
Сумма налоговой базы меньше 4200руб в месяц на одного работника. Предприятие не имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН в апреле 2001г. Сумма ЕСН в апреле 2001г составит:
(30чел*12000руб+20чел*18000руб+10чел*45000): 4мес*35,6%=104130руб.