Раздел VIII. Финансовые результаты
90 Продажи (А–П)
1. Выручка
Себестоимость продаж
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Прибыль/убыток от продаж
91 Прочие доходы и расходы (А–П)
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо прочих доходов и расходов
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (А)
96 Резервы предстоящих расходов (П)
97 Расходы будущих периодов (по видам расходов) (А)
98 Доходы будущих периодов (по видам доходов) (П)
Доходы, полученные в счет будущих периодов
Безвозмездные поступления
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
99 Прибыли и убытки (А–П).
Забалансовые счета
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа
006 Бланки строгой отчетности
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов
008 Обеспечение обязательств и платежей полученные
009 Обеспечение обязательств и платежей выданные
010 Износ основных средств
011 Основные средства, сданные в аренду
______________________________________________________
Приложение №2. Корреспонденция счетов
Корреспонденция счетов по учету собственного капитала
Учет увеличения уставного капитала (УК)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
Увеличение УК за счет средств акционеров
75-1
80
2
Увеличение УК за счет нераспределенной прибыли
84
80
3
Увеличение УК за счет добавочного капитала
83
80
4
Увеличение УК за счет обмена облигаций на акции общества
76
80
5
Увеличение УК на номинальную стоимость дополнительной эмиссии акций (ОАО)
75-1
80
Учет уменьшения УК
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров
80
81
2
УК уменьшен до величины чистых активов
80
84
3
УК уменьшен до фактически оплаченной величины (через год после регистрации)
80
75
Учет формирования добавочного капитала (ДК)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
Дооценено основное средство
01
83
83
02
2
Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход)
75-1
83
3
Чистая прибыль направлена на увеличение ДК
84
83
4
Фактически использованные целевые средства (некоммерческая организация)
86
83
Учет использования добавочного капитала (ДК)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
Уценено основное средство
83
01
02
83
2
ДК распределен между участниками
83
75-2
3
ДК направлен на увеличение УК
83
80
4
ДК направлен на погашение убытка
83
84
Учет резервного капитала (РК)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
Образован резервный капитал из прибыли
84
82
2
Использован РК на покрытие убытков за год
82
84
3
Использован РК на погашение облигаций ОАО
82
66(67)
Учет погашения убытков организации
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
1
За счет целевых взносов работников
73
84
2
За счет целевых взносов учредителей
75-1
84
3
За счет резервного капитала
82
84
4
За счет добавочного капитала
83
84
5
УК уменьшен до величины чистых активов
80
84
Учет использования нераспределенной прибыли организации
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет счета |
Кредит счета |
1 |
Начислены дивиденды учредителям – работникам организации |
84 |
70 |
2 |
Начислены дивиденды учредителям организации |
84 |
75-2 |
3 |
Чистая прибыль на увеличение УК |
84 |
80 |
4 |
Чистая прибыль на увеличение РК |
84 |
82 |
5 |
Чистая прибыль на увеличение ДК |
84 |
83 |
Корреспонденция счетов по учету основных средств
1. Приобретено ОС
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
120 000 |
60 |
51 |
Оплачен счет |
2 |
100 000 |
08 |
60 |
Оприходовано ОС |
|
20 000 |
19 |
60 |
Учтен НДС |
|
20 000 |
68 |
19 |
Зачтен НДС |
2. Вклад в УК
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
15 000 |
75-1 |
80 |
Начислен вклад в УК |
2 |
15 000 |
08 |
75-1 |
Получены ОС |
3 |
15 000 |
01 |
08 |
ОС введены в эксплуатацию |
3. ОС получены безвозмездно
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
60 000 |
08 |
98-2 |
ОС получены безвозмездно |
|
60 000 |
01 |
08 |
ОС введены в эксплуатацию |
2 |
2 500 |
20 |
02 |
Ежемесячное начисление амортизации |
|
2 500 |
98-2 |
91.1 |
Срок службы 24 месяца |
|
|
… |
… |
… |
4. Строительство ОС подрядным способом
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
2000 000 |
08 |
60 |
Акцептован счет подрядчика |
|
400 000 |
19 |
60 |
Учтен НДС |
2 |
2000 000 |
01 |
08 |
После государственной регистрации введено в эксплуатацию |
|
400 000 |
68 |
19 |
Зачтен НДС |
5. Строительство ОС хозяйственным способом
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
500 000 |
10 |
60 |
Оприходованы материалы |
|
100 000 |
19 |
60 |
Учтен НДС |
|
600 000 |
60 |
51 |
Оплачены материалы |
|
500 000 |
08 |
10 |
Списаны материалы на стройку |
|
400 000 |
08 |
70, 69 |
Начислена зарплата |
|
200 000 |
08 |
02 |
Начислена амортизацию ОС |
|
220 000 |
08 |
68 |
Начислен НДС |
2 |
220 000 |
19 |
08 |
Учтен НДС |
|
1100 000 |
01 |
08 |
ОС введены в эксплуатацию |
|
320 000 |
68 |
19 |
Зачтен НДС |
6. Переоценка ОС
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
4 000 |
01 |
83 |
Дооценка ОС |
|
1 000 |
83 |
02 |
Амортизация 25% |
7. Выбытие ОС
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
|
30 000 |
02 |
01 |
Списание амортизации ОС |
|
70 000 |
91-2 |
01 |
Списание остаточной стоимости |
8. Безвозмездная передача ОС
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
100 000 |
01-выб |
01 |
Первоначальная стоимость |
|
30 000 |
02 |
01-выб |
Амортизация |
|
70 000 |
91-2 |
01-выб |
Остаточная стоимость |
|
20 000 |
91-2 |
68-ндс |
Начислен ДС |
|
90 000 |
99 |
91-9 |
Убыток (не уменьшает налог !) |
9. Передача ОС в уставный капитал
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
|
1 |
70 000 |
58.1 |
01.выб |
Остаточная стоимость |
|
|
15 000 |
58.1 |
91-1 |
Превышение уставной стоимости над остаточной |
|
10. Ликвидация ОС |
|||||
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
|
|
3 000 |
10 |
91-1 |
Оприходованы материалы |
|
|
67 000 |
99 |
91-9 |
Убыток |
|
Корреспонденция счетов по учету материальных запасов
Учет поступления МЦ
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
10, 41 |
60 |
Приход МЦ от других лиц |
43 |
20, 23, 29 |
Приход собственной продукции |
10, 41 |
75 |
Приход МЦ вклад в УК |
10, 43, 41 |
91 |
Приход МЦ излишки |
10 |
98-2 |
Безвозмездно получены средства |
20 |
10 |
Подаренные материалы в производство |
98-2 |
91-1 |
|
Учет движения МЦ с применением счетов 15 и 16
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
15 |
20, 23, 29 |
Приход МЦ собственного изготовления |
15 |
60, 71, 76 |
Приход МЦ от других лиц |
07, 10 |
15 |
Списывается стоимость МЦ – учетная цена |
76-прет |
15 |
Списывается стоимость МЦ– претензии |
16 |
15 |
Отклонения цены приобретения от учетной стоимости |
20, 23, 25 |
16 |
Отклонения цены приобретения от учетной стоимости отпущенных в производство МЦ |
Учет выбытия производственных запасов
№ |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
51, 50 |
62 |
Выручка от покупателя |
2 |
62 |
91-1 |
Отгружены материалы |
|
91-2 |
10 |
Списаны материалы |
|
91-2 |
68-НДС |
Начислен НДС |
3а |
91-9 |
99 |
Прибыль от реализации |
3б |
99 |
91-9 |
Убыток от реализации |
|
94 |
10 |
Недостача МЦ |
|
99 |
10 |
Потери МЦ из-за чрезвычайных происшествий |
Учет материалов
Продажа и безвозмездная передача материалов
№ |
Сумма, руб. |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
120 000 |
62 |
91-1 |
Продажа |
|
120 000 |
51 |
62 |
|
|
20 000 |
91-2 |
68-ндс |
|
|
60 000 |
91-2 |
10 |
|
|
40 000 |
91-9 |
99 |
|
|
|
|
|
|
2 |
10 000 |
91-2 |
10 |
Безвозмездно |
|
2 000 |
91-2 |
68-ндс |
|
|
12 000 |
99 |
91-9 |
Убыток (не уменьшает налог !) |
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
№ |
Сумма |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Дата операции |
1 |
50 000 |
91-2 |
14 |
31 декабря 2003 г. |
2 |
50 000 |
14 |
91-1 |
01 января 2004 г. |
Учет операций по начислению заработной платы работникам
№ |
Сумма |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
100 000 |
20 |
70 |
Начислена зарплата работникам |
2 |
13 000 |
70 |
68 |
Удержан налог на доходы – 13% |
3 |
28 000 |
20 |
69-пф |
Начислен единый социальный налог – ПФ 28% |
4 |
4 000 |
20 |
69-сс |
Начислен единый социальный налог – ФСС 4% |
5 |
3 600 |
20 |
69-мс |
Начислен единый социальный налог–ФОМС 3,6% |
Корреспонденция по счету 51 «Расчетные счета»
Дебет Счет 51 «Расчетные счета» Кредит
Поступление денежных средств |
К-т. сч. |
Списание денежных средств |
Д-т сч. |
Из кассы предприятия |
50 |
В кассу предприятия |
50 |
От покупателей за продукцию |
62 |
На открытие аккредитива |
55 |
Ошибочно зачисленная сумма |
76 |
Оплата долгов поставщикам |
60 |
От покупателей аванс |
62-ав |
Аванс поставщикам |
60-ав |
Возврат излишних налогов |
68 |
Возврат ошибочно зачисленных сумм |
76 |
Возврат излишне начисленных налогов в социальные фонды |
69 |
В оплату задолженности: |
|
От разных дебиторов |
76 |
– банку |
66, 67 |
От арендаторов арендная плата |
91, 76 |
– бюджету |
68 |
От банка кредит |
66, 67 |
– социальным фондам |
69 |
|
|
– кредиторам |
76 |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Содержание операции |
55-1 |
51, 52 |
Переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив |
60, 76 |
55-1 |
Перечислены средства на счет поставщика |
51, 52 |
55-1 |
Возврат средств с неиспользованного покрытого аккредитива |
55-2 |
51 |
Депонированы средства для расчетов по чекам |
60, 71, 76 |
55-2 |
Списание средств по чекам |
55-3 |
51, 52 |
Перечисление денежных средств на депозит |
51, 52 |
55-3 |
Зачисление на расчетный счет средств с депозитного счета |
76 |
91-1 |
Начислены проценты по депозитному вкладу |
Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом
№ |
Операции |
Д-т сч. |
К-т сч. |
1 |
Суммы НДС по приобретенным МТЦ, услугам |
19 |
60, 76 |
2 |
Зачет НДС по оприходованию и оплате: производственных запасов; по ТМЦ не производственного назначения. |
68 29, 91 |
19 19 |
3 |
Списывается НДС по материалам и услугам, использованным при осуществлении работ без НДС: |
20, 97, 44
|
19 |
4 |
Списывается НДС для непроизводственных нужд |
29, 91 |
19, 68 |
5 |
Списывается НДС по похищенным МТЦ |
94 |
19 |
6 |
Отражается НДС по подаренным МТЦ, ОС |
98, 91 |
19 |
7 |
Списывается НДС по авансам (сторно) |
62-ав |
68 |
8 |
НДС по отгруженной продукции |
90, 91 |
68, 76 |
9 |
Начислен подоходный налог |
70 |
68 |
10 |
Налог на прибыль |
99 |
68 |
11 |
Налог: на рекламу, на имущество |
91 |
68 |
12 |
Налог: операции с ценными бумагами (эмитент) |
99 |
68 |
Учет расчетов с работниками организации.
Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
Увеличение задолженности подотчетных лиц |
К-т сч. |
Уменьшение задолженности подотчетных лиц |
Д-т сч. |
||||
Сальдо – сумма долга подотчетных лиц |
— |
Сальдо – сумма долга подотчетным лицам |
— |
||||
Выданы деньги под отчет |
50 |
Приобретены материальные ценности. |
08, 10, 41 |
||||
Перечислены деньги по месту нахождения подотчетного лица |
51 |
Использованы подотчетные суммы на: |
|
||||
Выданы денежные документы под отчет |
71 |
производственные цели |
20, 26, 44 |
||||
|
|
НДС по приобретенным материалам (работам) |
19 |
||||
Возврат неиспользованных сумм: |
|||||||
|
|
в кассу |
50 |
||||
|
|
удержанием из зарплаты |
70 |
||||
Сальдо конечное - сумма долга подотчетных лиц |
— |
Сальдо конечное – сумма долга подотчетным лицам |
— |
||||
|
№ |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
|||
|
1 |
73 |
66 |
Долг за товары в кредит и по кредиту |
|||
|
2 |
73 |
51, 50 |
Сумма займа работнику |
|||
|
3 |
73 |
94 |
Удержана недостача МЦ |
|||
|
4 |
73 |
98 |
Разница взыскиваемой и учетной стоимости |
|||
|
5 |
50, 51, 70 |
73 |
Возмещенные суммы потерь и займов |
|||
|
6 |
91-2 |
73 |
Списаны неудовл-е претензии МЦ |
|||
Учет недостач и потерь от порчи ценностей:
№ |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
94 |
20, 23 |
Сумма недостач |
2 |
73-3 |
94 |
Сумма недостач по вине цеховых работников |
3 |
25, 26 |
94 |
Сумма недостач (виновные отсутствуют) |
4 |
20 |
91 |
Сумма излишек |
Учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
№ |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Операция |
1 |
40 |
20, 23, 29 |
Фактическая себестоимость продукции |
2 |
43 |
40 |
Продукция по плановой стоимости |
3а |
43 |
40 |
Разница факт. и плановой себест. |
3б |
43 |
40 |
Сторно на сумму СебПлан - СебФакт |
Учет продажи продукции
№ |
Операции |
Д-т сч. |
К-т сч. |
1 |
Отгрузка продукции цена реализации |
62 |
90-1 |
2 |
Себестоимость списывается |
90-2 |
43 |
3 |
Коммерческие расходы списывают |
90-2 |
44 |
4 |
Начислен НДС |
90-3 |
68-НДС |
5 |
Поступила выручка |
51 |
62 |
6 |
Перечислен НДС |
68-НДС |
51 |
7а 7б |
Финансовый результат: прибыль Убыток |
90-9 99 |
99 90-9 |
Корреспонденция счетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Операционные расходы Д-т сч. 91 |
К-т сч. |
Операционные доходы К-т сч. 91 |
Д-т сч. |
Предоставление за плату во временное пользование активов |
02, 10, 70, 69, 76, 23 |
Поступления от предоставления в пользование активов |
76 |
Участие в уставных капиталах других организаций |
76, 50, 51 |
Поступления от участия в уставных капиталах |
76 |
Налоги |
68 |
Прибыль от совместной деятельности. |
76 |
Продажа ОС и проч. активов |
91 |
Продажа основных средств и прочих активов |
91 |
Проценты за полученные займы |
76 |
Проценты за выданные займы |
76 |
Внереализ. расходы Д-т сч. 91 |
К-т сч. |
Внереализационные доходы К-т сч. 91 |
Д-т сч. |
Штрафы, пени, неустойки |
76 |
Штрафы, пени, неустойки |
76 |
Возмещение убытков |
76 |
Возмещение убытков |
76 |
Убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем |
50, 51, 52 |
Прибыль прошлых лет, выявленная в текущем |
50, 51, 52 |
Дебиторская задолженность с истекшим сроком |
62 |
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
60 |
Приложение №3. Журналы документов.
Приложение №4. Журнал операций.
Приложение №5. Журнал проводок.
Литература
1С:Бухгалтерия 8. Учебная версия. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2007. – 565 с.
Гартвич А.В. 1С:Бухгалтерия 8 как на ладони. М.: ООО «1С-Паблишинг», СПб.:Питер, 2007. – 231 с.
Комплект вопросов сертификационного экзамена по программе «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) с примерами решений, – М.: ООО «1С-Паблишинг», 2010. – 190 с.
Рогуленко Т. М., Харьков В. П. Бухгалтерский учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2009, – 464 с.
Харитонов С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 2.0), Практическое пособие, 4 изд., перераб. и доп. – М.: «1С-Паблишинг», 2010. – 670 с.
Харьков В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. М.: Национальный институт бизнеса, 2004 г. 248 с.
Харьков В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2010.– 224с.
Харьков В. П. Бухгалтерский и налоговый учет в «1С:Бухгалтерии 8,1»: Учебное пособие. М.: Национальный институт бизнеса, 2008 г. – 172 с.
Чистов Д.В., Харитонов С.А. Хозяйственные операции в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 2.0), Задачи, решения, результаты. Учебное пособие, 3-е изд., – М.: «1С-Паблишинг», 2010. – 460 с.