76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д-т сч.	К-т сч.
Сальдо на 01.07.09 5000	Сальдо на 01.08.09 1500
4000 1000	3000 4000
Оборот за июль 5000	Оборот за июль 7000
Сальдо на 01.08.09 2500	Сальдо на 01.08.09 1000

Схема активно-пассивного счета.

Проверим правильность разноски операций по синтетическому активно-пассивному счету. Свернутое сальдо на 01.07.09 равно 5000 – 1500 = 3500 руб. К дебетовому сальдо добавим дебетовый оборот и вычтем кредитовый 3500 + 5000 – 7000 = 1500 руб. Полученная сумма равна свернутому сальдо по счету 2500 – 1000 = 1500 руб. Следовательно, разноска в оборотной ведомости сделана верно.

1.6. Регистры учета. Журнал хозяйственных операций, оборотная и оборотно-аналитическая ведомости.

Техника бухгалтерского учета это способ его ведения, т.е. регистрации учетной информации (вручную или с помощью компьютера). Для этой цели применяются учетные регистры.

Учетные регистры — это специальные бухгалтерские документы, в которых обобщается и систематизируется информация первичных документов. Различное сочетание регистров, их совокупность и взаимосвязь определяют форму учета.

Регистры подразделяются по назначению на: хронологические, систематические и комбинированные и по внешнему виду на: книги, карточки, свободные листы. Ниже представлены примеры регистров, полученные с помощью бухгалтерской программы 1С.

Регистры хронологического учета предназначены для регистрации хозяйственных операций в порядке их совершения (например, журнал проводок хозяйственных операций, регистры кассовых приходных и расходных ордеров).

Журнал проводок представляет таблицу, в которой отражены дата совершения операции, название операции, номер счета дебета, номер счета кредита, сумма операции и, если требуется аналитические признаки операции.

В журнале проводок запись может иметь табличную форму:

Дата Сумма Д-т сч. К-т сч. Содержание

03.01.2010 1000 50 51 – ПКО №1, чек №12

Фрагмент журнала проводок приведен ниже.

Условие отбора проводок: счет 51 «Расчетные счета»

Остаток на 01.01.2010 г. в руб. 7 000

Дата	Сумма	Д-т сч.		К-т сч.	Краткое содержание операции
03.01.2010	400		69	51	Оплата внебюджетных налогов
03.01.2010	6000		51	62-ав	Получен аванс от заказчика
03.01.2010	1000		51	76	Получено от дебиторов
03.01.2010	6000		60	51	Оплата счета поставщика
03.01.2010	1000		50	51	Из банка в кассу
25.01.2010	18 000		51	62	Получена оплата от заказчика
31.01.2010	9000		66	51	Возврат кредита

Оборот по дебету: 25 000

Оборот по кредиту: 16 400 Остаток на 01.04.2010 в руб. 15 600

Журнал проводок является основным хронологическим регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются записи по всем хозяйственным операциям.

Фрагмент журнала проводок, выполненный на программе «1С» приведен ниже.

Фрагмент журнала проводок в 1С Бухгалтерии.

Регистр кассовых ордеров.

Карточка счета 51.

Регистры систематического учета предназначены для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Они разделяются на регистры синтетические (пример - оборотная ведомость) и аналитические (пример — оборотно-аналитические ведомости, карточки складского учета материалов).

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за отчетный период времени.

Наименование синтетических счетов	Остатки на 01.01.2010		Обороты за январь		Остатки на 01.02.2010
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства	50000	Х	10000		60000	Х
Материалы		Х	12000	7000	5000	Х
Касса	5000	Х	1000	4000	2000	Х
Расчетные счета	20000	Х	5000	10000	15000	Х
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		15000	10000	3000		8000
Расчеты по кредитам и займам				14000		14000
Уставный капитал	Х	60000				60000
Итого	75000	75000	38000	38000	82000	82000

Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов. Первая пара – равенство итоговых сумм начальных остатков по дебету и по кредиту счетов. Вторая – равенство итоговых сумм дебетовых и кредитовых оборотов. Третья - равенство итоговых сумм конечных остатков по дебету и по кредиту счетов. Эти правила вытекают из основного балансового уравнения (сумма активов равна сумме пассивов) и принципа двойной записи (одна и та же сумма записывается в проводке по дебету одного и кредиту другого счета).

Синтетический регистр – оборотная ведомость.

Оборотно-аналитическая ведомость по счету 60.

Бухгалтерские книги — сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги, заверенные главным бухгалтером (пример - Кассовая книга).

Отчет кассира.