- •Как отражать в бухучете страховую премию?
- •Пример. Бухгалтерский учет расходов на страхование имущества
- •01.07.2015 Торговая организация заключила договор страхования имущества сроком на год и уплатила страховую премию 12 000 руб.
- •Как учесть расходы на страхование автомобиля (осаго и каско)?
- •Пример. Налоговый учет расходов на осаго при единовременной оплате страховой премии
- •01.04.2015 Организация заключила договор осаго сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.
- •Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются
- •01.04.2015 Организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:
- •Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются
- •01.04.2015 Организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:
- •Пример. Налоговый учет при досрочном расторжении договора осаго
Пример. Налоговый учет расходов на осаго при единовременной оплате страховой премии
01.04.2015 Организация заключила договор осаго сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.
Страховая премия будет учтена в расходах так.
Отчетный (налоговый) период |
Количество дней действия договора ОСАГО в отчетном (налоговом) периоде (дн.) |
Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.) |
Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.) |
Полугодие 2015 г. |
91 |
2486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.) |
2486,34 руб. |
9 месяцев 2015 г. |
183 |
5000 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.) |
2513,66 руб. (5000 руб. - 2486,34 руб.) |
2015 г. |
275 |
7513,66 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.) |
2513,66 руб. (7513,66 руб. - 5000 руб.) |
I квартал 2016 г. |
91 |
2486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.) |
2486,34 руб. |
Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).
Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются
01.04.2015 Организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:
- 18 000 руб. 01.04.2015 - за первые полгода срока действия договора;
- 18 000 руб. 01.10.2015 - за вторые полгода срока действия договора.
Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.
Отчетный (налоговый) период |
Количество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.) |
Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.) |
Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.) |
Полугодие 2015 г. |
91 |
8950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.) |
8950,82 руб. |
9 месяцев 2015 г. |
183 |
18 000 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 183 дн.) |
9049,18 руб. (18 000 руб. - 8950,82 руб.) |
2015 г. |
92 |
27 049,18 руб. (18 000 + 18 000 руб. / 183 дн. x 92 дн.) |
9049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.) |
I квартал 2016 г. |
91 |
8950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.) |
8950,82 руб. |
Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора (Письмо Минфина от 14.05.2012 N 03-03-06/1/245).
Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются
01.04.2015 Организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:
- 18 000 руб. - 01.04.2015;
- 18 000 руб. - 01.07.2015.
Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.
Отчетный (налоговый) период |
Количество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.) |
Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.) |
Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.) |
Полугодие 2015 г. |
91 |
8950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.) |
8950,82 руб. |
9 месяцев 2015 г. |
183 |
18 000 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.) |
9049,18 руб. (18 000 руб. - 8950,82 руб.) |
2015 г. |
275 |
27 049,18 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.) |
9049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.) |
I квартал 2016 г. |
91 |
8950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.) |
8950,82 руб. |
Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то (ст. 958 ГК РФ, п. 1.16 Правил ОСАГО, Письмо Минфина от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6):
- возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;
- сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.