3.4 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Все хозяйственные операции за отчетный период (данные приложения Б) оформить в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 Хозяйственных операций за декабрь 20__ г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, д.е.	Тип ХО
1
2
…
	Итого			*****

Тип хозяйственной операции (ХО) определяется влиянием выполнения ХО на валюту баланса, а именно:

1 тип А + Х – Х = П, валюта баланса не меняется,

2 тип А = П + Х – Х, валюта баланса не меняется,

3 тип А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается,

4 тип А – Х = П - Х, валюта баланса уменьшается, где Х – сумма ХО, А-актив, П-пассив.

3.5 Составление оборотно - шахматной ведомости

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – это свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица 3.4 Оборотно – шахматная ведомость

КТ ДТ	01.1	02	50.1	51	….	….	Итого по ДТ
01.1
50.1				100
51
…
Итого по КТ							*****

Заполняемые данные вносятся в ячейку пересечения строки ДТ счета со столбцом КТ счета. Например, значение 100 в ячейке отражает содержание проводки ДТ50 КТ51. После внесения информации в ОШВ подводятся итоги по КТ-ой строке и ДТ-му столбцу. В ячейке «*****» отражается итог оборотов по ДТ и КТ счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период. Заполните таблицу в разрезе субсчетов.

3.6 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) это свод остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период, декабрь 20__ г.		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
01
01.1
…
62	***	***	***	***	***	***
62.1	***		***	***	***
62.2		***	***	***		***
ИТОГО

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

Данные 2 и 3 столбцов заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов.

Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги: Итог 2 = Итог 3, Итог 4 = Итог 5, Итог 6 = Итог 7.

Итоги 2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «-» , а в ОСВ в дебетовом столбце.

Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо .

Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

Формирование ОСВ выполните в 2 этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Реформация баланса предполагает закрытие счета 99 и субсчетов по счету 90.

Рассмотрим пример проведения реформации баланса в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Фрагмент ОСВ до реформации баланса

Номер счета	Остатки На 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период (декабрь 20__ г.)		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	120000	120000	-	-
90.1		240000		120000		360000
90.2	60000		40000		100000
90.3	40000		20000		60000
….
90.9	140000		60000		200000
99		2000	1000	60000		61000
84		4000				4000

-при реформации баланса будут выполнены следующие записи:

ДТ 90.1 КТ 90.9 360000

ДТ 90.9 КТ 90.2 100000

ДТ 90.9 КТ 90.3 60000

ДТ 99 КТ 84 61000

Учитывая эти записи в ОСВ, получим показатели, сформированные в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Корректировка при реформации баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период декабрь 20__ г.		Остатки на 1.01.20__г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	120000	120000	-	-
90.1		240000	+360000	120000		360000
90.2	60000		40000	+100000	100000
90.3	40000		20000	+60000	60000
….
90.9	140000		60000+100000+60000	+360000	200000
99		2000	1000+61000	60000		61000
84		4000		+61000		4000

В результате подведения итогов имеем следующее:

Таблица 3.8 Результаты реформации баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	640000	640000	-	-
90.1		240000	360000	120000
90.2	60000		40000	100000
90.3	40000		20000	60000
….
90.9	140000		220000	360000
99		2000	62000	60000
84		4000		61000		65000

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».