ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

( ПГУПС-ЛИИЖТ)

Кафедра "Экономика транспорта"

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

(Разработка управленческих решений)

Методические указания

к выполнению практических занятий по дисциплине

«Анализ и диагностика производственно-финансовой

деятельности предприятия»

Санкт-петербург

2014

1. Общие положения

Экономический анализ представляет собой гармоничное сочетание производственного (управленческого) и финансового анализа, бухгалтерского учета и аудита, менеджмента и маркетинга.

Экономический анализ представляет собой дисциплину, которая предназначена для:

• понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости;

• систематизации и моделирования факторных моделей;

• определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия;

• выявления и подсчета экономических резервов развития предприятия;

• овладения навыками организации аналитической работы на предприятии и повышения научно- экономической обоснованности бизнес планов.

Экономический анализ является одной из основных функций управления, от качества его провидения зависит конкурентоспособность предприятия, формирование его имиджа и дальнейшее развитие бизнеса (рис.1). Аналитические исследования являются базой для принятия управленческих решений.

УПРАВЛЯЕМАЯ СИСТЕМА

РЕСУРСЫ

ПРОДУКЦИЯ, УСЛУГИ

УПРАВЛЯЮЩАЯ СИСТЕМА

ПЛАНИРОВАНИЕ

УЧЕТ

АНАЛИЗ

УПРАВЛЕНЧЕСКОЕ РЕШЕНИЕ

Рис.1 Место экономического анализа в системе управления

2.Требования к выполнению и оформлению практических заданий

Выполнение и оформление отчетов по практическим заданиям допускается группой из 3-4 студентов по одному варианту.

Отчеты по практическим занятиям должны быть сданы на проверку не позднее установленного преподавателем срока. В период экзаменационной сессии работы на проверку не принимаются. Защита практических работ проходит в форме собеседования с преподавателем, в ходе которого определяются знания студента по дисциплине, умение использовать изученные методы анализа на практике, объективность предложенных управленческих решений, а также самостоятельность выполнения аналитических расчетов.

Отчеты по практическим занятиям должны быть выполнены в компьютерном варианте. При наборе текста средствами редактора MS Word используется интервал 1,5; шрифт Times New Roman – 14; поля: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее и нижнее – 20 мм. В отчете обязательно использование наглядных форм отображения материала (таблицы, графики, схемы, рисунки и т.д.).

Отчеты должны содержать:

• условие задачи;

• решение задачи с обязательным написанием формул расчета, подставленные значения и результаты расчетов;

• развернутые выводы по результатам выполненных расчетов и обоснование управленческого решения, которое должно непосредственно вытекать из проведенного в работе анализа.

Соблюдение вышеизложенных требований и рекомендаций к оформлению и содержанию практических заданий обязательно.

3. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа

Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки - объем производства (реализации) - прибыль» и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Метод маржинального анализа называют анализом безубыточности или содействия доходу.

Данный вид анализа был предложен в 1930 г. американским инженером У.Раутштрахом под названием графика критического объема производства. В зарубежных странах он носит название CVP-анализ (Cost – Volume – Profit, затраты – объем - прибыль).

Маржинальный анализ направлен на выявление резервов роста прибыли во взаимосвязи трех показателей: издержки, объем продаж и цена реализации. Метод позволяет установить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, свести к минимуму предпринимательский риск. Маржинальный анализ используют, главным образом, в перспективном анализе и стратегическом планировании.

Основные этапы маржинального анализа:

• определение суммы постоянных и переменных издержек;

• сравнительный и факторный анализ уровня исследуемых показателей;

• прогнозирование их величины в изменяющейся бизнес-среде.

Примеры использования маржинального анализа.

1. Определение критического объема продаж.

Критический объем продаж – это тот объем, при котором предприятие не получает ни рубля прибыли или убытка.

Определяется по формуле:

[1]

где - постоянные издержки;

- условно-переменные издержки в расчете на единицу продукции;

- цена реализации продукции;

- маржинальный доход единицы продукции.

2. Определение объема продаж для получения запланированной величины прибыли.

[2]

где - прогнозируемая величина прибыли.

3. Определение зоны финансовой безопасности

Зона безопасности – разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю. Чем выше его значение, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Зону безопасности можно определить

в стоимостном выражении:

[3]

где - фактическая выручка,

- критический объем продаж в стоимостном выражении.

в натуральном выражении:

[4]

где - фактическое количество реализованной продукции.

4. Определение критической цены реализации

Критическая цена реализации – этот тот уровень, при котором окупаемость затрат равна 100%, т.е. цена реализации равна себестоимости единицы продукции.

Определяется по формуле:

[5]

Расчетный уровень цены будет равен себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.

5. Выбор управленческого решения: повысить или снизить цену реализации при изменении конъюнктуры рынка.

Обоснование цены реализации проводят по следующим показателям:

• цена реализации;

• удельные переменные затраты;

• сумма постоянных затрат, маржинальный доход на единицу продукции;

• критический объем продаж;

• мощность предприятия;

• сумма прибыли.

Приоритет должен быть отдан варианту с меньшим порогом рентабельности и большей суммы прибыли, что наглядно представлено на рисунке 3.

Порог рентабельности – эта такая минимальная выручка, которая только покрывает все издержки и не содержит прибыли.

6. Выбор варианта приобретения конкретного вида активной части основных средств.

Для выбора того или иного вида основных средств необходимо сопоставить их общие издержки при неизвестной величине критического объема продаж.

7. Выбор варианта производить или покупать (запасные части, тару и т.д.)

8. Выбор решения с учетом ограничения на ресурсы.

Могут быть поставлены ограничения по объему реализации, по трудовым ресурсам, по финансовым ресурсам и т.д. При принятии решений с учетом ограничений определяют маржинальный доход, который позволяет получить единица продукции на единицу недостающего ресурса.

Список литературы по теме:

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416с.

2. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых стран. 2-е изд. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.

3. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 287 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.

5. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. М.: Финансы, 1971