Министерство образования РФ

Томский государственный университет

Систем управления и радиоэлектронике

(ТУСУР)

Центр дистанционного обучения.

Кафедра автоматизированных систем управления (АСУ)

Контрольная работа № 1

по дисциплине: «Информационные системы в бухгалтерском учете и аудите»

тема: «Организация аудиторской деятельности»

Вариант № 1

Автор методического пособия: Т.В.Адуева

Ситуация 1.

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?

Решение по ситуации 1.

Аудитор нарушает обязательство хранения тайны при обсуждении со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из заказчиков.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

Ситуация 2.

Аудиторская фирма «АудитПлюс» была организована при участии холдинга «Ойл Лтд». В январе 2000 г. Фирма «АудитПлюс» провела проверку отчетности ЗАО «Кредит», акции которого в этот же период приобрел холдинг «Ойл Лтд».

Решение по ситуации 2.

Это незаконно, т.к. гарантией аудитора является то, что он не входит ни в какое ведомство, а находится в гражданско-правовых (договорных) отношениях с клиентами. Аудиторская проверка не проводится аудиторским организациями в отношении экономических субъектов, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками этих аудиторских организаций, а также в отношении которых эти аудиторские организации являются учредителями и акционерами и своим дочерним обществам.

Ситуация 3.

Аудитор, осуществляя подготовку к проверке финансовой отчетности предприятия, обнаружил наличие операций, нехарактерных для обычной деятельности клиента, и отсутствие результатов предшествующих независимых проверок отчетности фирмы. Определите тип риска при проверке отчетности.

Решение по ситуации 3.

Если аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности предыдущего периода не проводился, то согласно федерального правила (стандарта) №19 аудиторской деятельности, ему рекомендуется выполнить дополнительные процедуры, предусмотренные в пунктах федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности. Кроме того, в данном случае обнаружены операции, нехарактерные для обычной деятельности клиента. Значит, в процессе подготовки программы аудита, аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Чтобы избежать ситуаций, связанных с неотъемлемым риском, руководство аудируемого лица, как правило, разрабатывает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, направленные на предотвращение или обнаружение и исправление искажений, поэтому в большинстве случаев неотъемлемый риск и риск средств контроля тесно взаимосвязаны. Если аудитор пытается оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля по отдельности, возникает вероятность ненадлежащей оценки риска. В данной ситуации аудиторский риск можно более надежно определить путем комбинированной оценки.