- •01 Января 2013 года компания «Айнель» купила старый завод за 1 275 510 тенге с отсрочкой платежа на пять лет с целью сдачи в аренду.
- •01 Января 2015 года компания "Кахир" заключила договор аренды оборудования сроком напять лет, что равно сроку полезного использования оборудование.
- •01 Апреля 2014 года компания «Альфа» взяла в аренду оборудование сроком на 3 года. Предполагаемый срок полезного использования оборудования составлял на 01 апреля 2014 года 8 лет.
- •01 Января 2014г. Компания "Майсара" ввела в эксплуатацию производственное здание первоначальной стоимостью 5 000 000 тенге.
- •1. Определения:
- •2. Критерии признания и оценки.
- •3. Примеры:
- •02 Февраля 2015 года совет директоров материнской компании "Дельта" принял решение о реорганизации группы. План предусматривал
- •01 Июля 2013 года компания "Лейла" эмитировала 2000 штук 5%-х конвертируемых облигаций номиналом 100 тенге по цене 95 тенге за одну облигацию.
- •01 Января 2015 года компания "Олжас" решила инвестировать свободные денежные средства на 3 года с целью получения периодического процентного дохода
- •2.Расчет Гудвилл
- •3.Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета
- •4.Расчет консолидированной прибыли группы
- •2.Расчет Гудвилл
- •3.Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета
- •4.Расчет консолидированной прибыли группы
- •2.Расчет полного гудвилла
- •1. Консолидированный отчет о финансовом положении
- •4. Расчет полного гудвилла
- •5. Расчет нду на до
- •6. Консолидированная прибыль группы
2.Расчет Гудвилл
Стоимость покупки |
40 000 х 8 = 320 000 |
Доля материнской компании в ЧА ДК |
80% х 297 400 = 237 920 |
Гудвилл на дату покупки |
82 080 |
Обесценение |
82 080 х 15% = 12 312 |
Гудвилл на дату отчета |
82 080 – 12312 = 69 768 |
3.Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета
20% х 328 200 = 65 640
4.Расчет консолидированной прибыли группы
Нераспределенная прибыль МК |
340 000 |
+Доля МК в изменении ЧА ДК |
80% х 30 800 = 24 640 |
-Обесценение Гудвилла |
(12 312) |
= |
352 328 |
Консолидированный отчет о финансовом положении
Гудвилл |
69 768 |
Основные средства 348 500 + 202 500 + 24 000 + 30 000 = |
605 000 |
Инвестиции |
13 000 |
|
687 768 |
Текущие активы |
|
Запасы |
108 750 |
Дебиторская задолженность |
86 250 |
Денежные средства |
26 250 |
|
221 250 |
|
909 018 |
Акционерный капитал |
300 000 |
Эмиссионный доход |
60 000 |
Нераспределенная прибыль группы |
352 328 |
Доля неконтролирующих акционеров |
65 640 |
|
777 968 |
Долгосрочные обязательства |
|
Отложенный налог 6 500 + 3 000 + 10 800 |
20 300 |
|
20 300 |
Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность |
92 500 |
Налоги к оплате |
18 250 |
|
110 750 |
|
909 018 |
Задание 55
Компания «Сигма» приобрела 75% акций компании «Гамма» 31.12. 2011 года, когда сальдо счета нераспределенной прибыли «Гамма» было 31 250 тенге. Ниже приведены сокращенные отчеты о финансовом положении компаний на 31 декабря 2015 г.
|
Сигма |
Гамма |
Активы |
|
|
Долгосрочные активы: |
|
|
Основные средства |
337 500 |
242 500 |
Инвестиции |
287 500 |
0 |
|
|
|
Текущие активы: |
|
|
Запасы |
46 250 |
52 500 |
Дебиторская задолженность |
42 500 |
43 750 |
Денежные средства |
2 500 |
13 750 |
Итого активы |
716 250 |
352 500 |
|
|
|
Собственные капитал и обязательства: |
|
|
Акционерный капитал (номинал акции 1 тенге) |
300 000 |
138 000 |
Эмиссионный доход |
90 000 |
12 000 |
Нераспределенная прибыль |
255 000 |
116 250 |
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
Отложенный налог |
11 000 |
8 000 |
Краткосрочные обязательства: |
|
|
Кредиторская задолженность |
49 000 |
73 250 |
Налоги к оплате |
11 250 |
5 000 |
Итого собственный капитал и обязательства |
716 250 |
352 500 |
Дополнительная информация:
1. Соглашение с продавцами компании «Гамма» предусматривало выплату 187 500 наличными за приобретенную компанию.
2. На дату приобретения руководство компании «Сигма» провело оценку справедливой стоимости чистых активов компании «Гамма» в соответствии с МСФО (IFRS)3 "Объединение бизнеса". Проведенная оценка показала, что справедливая стоимость активов и обязательств «Гаммы» отличалась от балансовой очень незначительно, за исключением оборудования, балансовая стоимость которого 25 000 тенге, а рыночная 43 750 тенге. Предполагаемый оставшийся срок полезной службы оборудования составлял 10 лет.
Руководство «Сигмы» считает, что корректировки до справедливой стоимости будут отражаться как временные разницы для целей отложенного налогообложения. Ставка налога на прибыль 20%.
3. Оценка доли неконтролирующих акционеров в компании «Гамма» по состоянию на 31.12.2011 года составила 55 000 тенге. В соответствии с учетной политикой, «Сигма» отражает неконтролирующую долю по справедливой стоимости, при условии, что она может быть надежно оценена.
4. Проверка на обесценение на отчетную дату показала, что 40% деловой репутации, возникшей в момент приобретения «Гаммы», нужно списать.
Требуется: Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 г.
Решение задания 55
1.
Расчет чистых активов ДК |
На дату отчета |
На дату покупки |
Акционерный капитал |
138 000 |
138 000 |
Эмиссионный доход |
12 000 |
12 000 |
Нераспределенная прибыль |
116 250 |
31 250 |
Дооценка оборудования |
18 750 – 18750 /10 х 4 = 11 250 |
43750 – 25000 = 18 750 |
ОНО |
11 250 х 20% = (2 250) |
18 750 х 20% = (3 750) |
Итого |
275 250 |
196 250 |
Изменение в ЧА ДК = 275 250 – 196 250 = 79 000 |
||