3. Примеры:

Оценочное обязательство:

Компания продает товары с гарантией, по которой покупателям покрываются затраты на ремонт любого производственного брака, который выявляется в течение срока действия гарантии.

В данном случае компания должна признать оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию. Компания предоставляет оплачиваемый трудовой отпуск за работу, выполненную в отчетном году, в следующем году. В данном случае Компания должна признавать оценочное

обязательство по ожидаемым затратам на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отпусков

Условное обязательство:

Компании предъявили иск, и по оценке адвокатов процесс будет проигран, а компания вероятнее всего должна будет заплатить штрафные санкции. Однако размер возможных штрафных санкций оценить достоверно не представляется возможным. Компании предъявили иск, и по мнению адвоката исход судебного процесса для Компании прогнозировать сложно. Однако, если процесс будет проигран, то Компания будет обязана возместить в бюджет 1 000 000 тенге.

Задание 28

02 Февраля 2015 года совет директоров материнской компании "Дельта" принял решение о реорганизации группы. План предусматривал

Решение задания 28

Программа по реорганизации группы в соответствии с МСФО (IAS) 37 приводит к появлению резерва по реорганизации. Данный резерв может быть сформирован только тогда, когда началась реализация плана, в частности, когда компания публично озвучила план и тем самым вызвала обоснованные ожидания того, что план будет исполнен. В данном случае, это произошло 15 августа 2015 года. На эту дату компания может создать резерв (оценочное обязательство) по реорганизации. В резерв следует включить суммы, прямо относящиеся к реорганизации и несвязанные с продолжающейся деятельностью компании. На 30 сентября 2015 года в резерв могут быть включены только расходы по сокращению персонала в сумме 10 млн. тенге.

Расходы на переобучение персонала связаны с продолжающейся деятельностью компании, будут отнесены на расходы по факту возникновения. Прибыль от продажи долгосрочных активов признавать нельзя, так как она еще не заработана.

Тема: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», IFRS 7 «Финансовые инструменты:

раскрытие информации».

Задание 29

Компания «Икс» приобрела в октябре 2015 года 900 обыкновенных акций компании «Гамма» за 36 000 тенге, прямые затраты, связанные со сделкой составили 8 000 тенге.

Решение задания 29

Инвестиции в акции «Гамма» – торговые инвестиции, отражаются по справедливой стоимости через прибыль/убыток, при первоначальном признании прямые расходы по сделке отражаются как расходы, не включаются в первоначальную стоимость. Таким образом, первоначальная стоимость этой инвестиции составит 36 000 тенге. 8000 тенге – будут признаны расходами периода. Инвестиции в акции «Дельта» – неторговые инвестиции (имеющиеся в наличие для продажи), отражаемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при первоначальном признании прямые затраты по сделке включаются в стоимость инвестиции.

Первоначальная стоимость этой инвестиции составит 45 000 тенге. На 31 декабря 2015 года:

По проданным акциям будет признана прибыль от продажи в сумме 400 х (58-40) = 7 200 тенге. Оставшиеся акции компании «Гамма» будут переоценены до справедливой стоимости. Будет признан доход от увеличения СС = 500 х (58 – 40) = 9 000.

Акции компании «Дельта» будут также переоценены до СС, при этом будет признан ПСД (резерв переоценки) = 500 х (92-90) = 1 000.

В ОСД

Прибыль от продажи торговых инвестиций 7 200

Доход от увеличения СС торговых инвестиций 9 000

Прочий совокупный доход: Резерв переоценки ФИ 1 000

В ОФП

Инвестиции в торговые ФИ 500 х 58 = 29 000

Прочие инвестиции 500 х 92 = 46 000

СК: резерв переоценки 1 000

Задание 30