Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	Квартал				Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, единиц	82800	84000	110400	118000		395200
Затраты труда на единицу, часов	2,5	2,5	2,5	2,5		Х
Общие затраты труда, часов	207000	210000	276000	295000		Х
Тарифная ставка за время, грн.	2,7	2,7	2,7	2,7		Х
Общие затраты на оплату труда, грн.	558900	567000	745200	796500		2667600

Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) затрат (Manufacturing Overheads Budget) - плановый документ, который отображает накладные затраты, связанные с производством продукции (услуг) в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют на основе производственной программы, заключенных договоров (аренда, обслуживание и т.д.) и соответствующих расчетов (амортизация).

Сумма переменных производственных накладных затрат в каждом квартале определяется на основании ставки распределения, которая в нашем примере установлена на единицу продукции:

(790400 грн.) : (395200 ед.) = 2 грн. на ед. прод.

На практике для каждой статьи переменных накладных затрат можно применять отдельную базу распределения. Постоянные накладные затраты тоже условно поровну распределены по кварталам. С учетом указанных упрощений бюджет производственных накладных затрат имеет такой вид (табл. 4.10).

Таблица 4.10

Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) затрат

Показатели	Квартал				Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, единиц	82800	84000	110400	118000		395200
Ставка переменных накладных затрат на единицу, грн.	2	2	2	2		Х
Переменные произодственные затраты, грн.
- зарплата	39808	40385	53077	56730		190000
- освещение и отопление	6285	6377	8381	8957		30000
- ремонт и обслуживание оборудования	100567	102024	134089	143320		480000
- прочие	18940	19215	25253	26992		90400
Всего переменных затрат	165600	168000	220800	236000		790 400
Постоянные затраты, грн.
- зарплата	120000	120000	120000	120000		480000
- аренда	60000	60000	60000	60000		240000
- освещение и отопление	32500	32500	32500	32500		130000
- амортизация	112500	112500	111250	112500		450000
- ремонт и обслуживание оборрудования	30000	30000	30000	30000		120000
- прочие	10920	10920	10920	10920		43680
Всего постоянных затрат	365920	365920	365920	365920		1463680
Всего производственных накладных затрат	531520	533920	586720	601920		2254080

Бюджет себестоимости изготовленной продукции (Cost of Goods Manufactured Budget) - плановый документ, в котором приведен расчет себестоимости продукции, которую предусматривается изготовить в бюджетном периоде.

Бюджетную себестоимость изготовленной продукции (БСИП) определяют на основании бюджетов использования прямых материалов, прямых затрат на оплату труда и производственных накладных затрат с учетом запланированных остатков незавершенного производства:

БСИП = ЗН_н + ЗП - ЗН_к,

где ЗН_н – зтраты на незавершенное производство на начало бюджетного периода;

ЗП – плановые затраты на производство в бюджетном периоде;

ЗН_к –затраты на незавершенное производство на конец бюджетного периода.

Поскольку в нашем случае остатков незавершенного производства не было, то себестоимость изготовленной продукции равняется затратам на производство продукции (табл. 4.11).

Таблица 4.11