- •Содержание
- •Тема 1. Контроллинг: сущность, функции, виды и основные задачи…………………………………………………………….С.7
- •Тема 2. Характеристика объектов контроллинга…………с.25 2.1 Сущность и классификация затрат………………………………………….…с.25
- •Тема 3. Организация управленческого учета в системе контроллинга………………………………………………………………..С.44
- •Тема 4. Система планирования и бюджетирования на
- •Тема 5. Методический инструментарий оперативного
- •Тема 6. Експертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия……………………с.116
- •Тема 7: контроллинг инвестиционных проектов………...С.144
- •Тема 8. Організационно-методические основы формирования системы контроллинга
- •Тема 9. Контроллинг в системе принятия управленческих решений………………………………………………………………………..С.179
- •Введение
- •Тема 1. Контроллинг: сущность, функции, виды и основные задачи
- •1.1 Сущность контроллинга и предпосылки его возникновения
- •Причины возникновения и развития конфликта
- •1.2 Предмет, цели, функциии и задания контроллинга
- •Характеристика объектов, раскрывающих содержание предмета контроллинга
- •1.3 Виды контроллинга
- •Сравнительная характеpистикa оперативного и стратегического контроллинга
- •Сравнительная характеристика стратегического и оперативного
- •1.4. Контроллинг в системе управления предприятием
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Тема 2. Характеристика объектов контроллинга
- •2.1 Сущность и классификация затрат
- •2.2 Понятие центров ответственности и их классификация
- •Вопросы длясамоконтроля
- •Практические задания
- •Группировка затрат по статьям в соответствии с определяющимим факторами
- •Затраты на электроэнергию предприятия за отчетный год
- •Время работы оборудования и накладные расходы предприятия при различных уровнях производства
- •Тема 3. Организация управленческого учета в системе контроллинга
- •3.1 Управленческий учет как исходный элемент системы контроллинга
- •Отличия между управленческим и финансовым учетом
- •Принципы управленческого учета
- •Содержание функций управленческого учета
- •3.2. Методы учета затрат и калькуляции себестоимости продукции
- •3.3. Современные системы управленческого учета
- •Система "директ-костинг"
- •Отчет о доходах и затратах, составленный по методу маржинального
- •Отчет о доходах при системе "директ-костинг"
- •Практические задания
- •Тема 4. Система планирования и бюджетирования на предприятии
- •4.1 Планирование как функция управления
- •4.2 Сущность и цели бюджетирования
- •4.3 Система бюджетов на предприятии
- •4.4 Методика разработки сведенного бюджета предприятия: составление и взаимосогласование системы бюджетов
- •Баланс ао «Горизонт» на 31 декабря 2015 года
- •Состав бюджетных производственных накладных затрат
- •Состав бюджетных административных затрат и затрат на сбыт
- •I квартал – 645000 грн.; II квартал – 240000 грн.;
- •III квартал – 660000 грн.; IV квартал – 630000 грн.
- •Бюджет реализации ао «Горизонт» на 2016 год
- •Бюджет производства, единиц
- •Бюджет использования материалов
- •Бюджет приобретения материалов
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет себестоимости изготовленной продукции
- •Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Бюджет административных затрат
- •Бюджет затрат на сбыт
- •Бюджетный отчет о прибыли
- •Бюджетный баланс
- •4.5 Контроль исполнения бюджетов и анализ отклонений. Гибкий бюджет.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Исходные данные для составления гибкого бюджета предприятия на предстоящий период (руб.)
- •1. Процесс бюджетирования производственного предприятия начинается с составления:
- •2. В процессе составления бюджета производства определяется:
- •3. Количество материалов, которые необходимо закупить, будет равно количеству производственных запасов, необходимых для производства продукции:
- •10. Бюджетирование и контроль затрат необходимы и возможны:
- •Тема 5. Методический инструментарий оперативного контроллинга
- •5.1 Планы и нормативы как исходная база аналитической работы в системе контроллинга
- •1) Показатели эффективности управления организацией:
- •2) Показатели оценки производительности и успеха:
- •5.2 Методы и инструменты оперативного контроллинга
- •5.2.1 Анализ отклонений - основной инструмент оценки деятельности центров ответственности
- •5.2.2 Маржинальний анализ (метод сумм покрытия)
- •5.2.3 Инструментарий оперативного контроллинга в системе материально-технического снабжения и сбыта
- •Авс анализ данных о поставщиках.
- •Мероприятия по закупкам
- •Комбинация авс и хyz – анализа
- •5.2.4 Модель «затраты - объем - прибыль» (cvp- анализ)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Результативные показатели деятельности предприятия при различных вариантах выручки
- •Показатели маржинального дохода по видам полуфабрикатов
- •Исходные данные для расчета минимальной цены реализации
- •9. Во время хyz-анализе материалы распределяются соответственно:
- •10. Проблема оптимизации объема заказов заключается в:
- •11. Коэффициент выручки показывает:
- •13. Практическое применение cvp- анализа коммерческими организациями позволяет определить:
- •Тема 6. Експертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия
- •6.1 Цели, задачи, содержание экспертной диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия
- •6.2 Методы стратегической диагностики предприятия
- •Swot- анализ: характеристики при оценке сильных, слабых сторон компании, ее возможностей и угроз
- •Привлекательность рынка
- •Оценка будущей эффективности действующей стратегии
- •Расчет комплексного показателя потенциала предприятия
- •Появление в отрасли новых конкурентов зависит от существования "входных
- •6.3. Опреративная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия
- •Типовые методики оценки финансового состояния предприятия
- •Оценка достоверности банкротства по значению z-счету Альтмана
- •6.4 Метод бальной оценки ( показатель Аргенти) как альтернативный метод прогнозирования банкротства
- •Характеристика кризиса управления согласно а-счета Аргенти
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Оборотность оборотных средств предприятия за отчетный год
- •15. Направление деятельности, когда позиции предприятия слабые, но перспективы развития рынка достаточно привлекательны в соответствии с матрицей бкг, - это:
- •Тема 7: контроллинг инвестиционных проектов
- •7.1 Цель, задания и осбенности контроллинга инвестиционных проектов
- •7.2 Процесс создания системы контроллинга инвестиционных проектов на предприятии
- •7.3. Критерии оценивания инвестиционных проектов в контроллинге. Анализ традиционных критериев
- •7.4. Анализ критериев оценки ивестиционных проектов с дисконтированием денежных потоков
- •Сопоставление методики расчета простых и сложных процентов
- •Ожидаемые денежные поступления и чистая настоящая стоимость инвестиционного проекта корпорации «Рассвет», тыс.Грн.
- •Информация о проектах, предложенных компании «Рассвет»
- •Оценка проектов капитальных вложений методами чистой настоящей стоимости и внутренней нормы рентабельности (тыс. Грн.)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Вероятность поступления средств от реализации инвестиционного проекта
- •Вероятность поступления средств от реализации инвестиционного проекта
- •Тема 8. Організационно-методические основы формирования системы контроллинга на предприятии
- •8.1 Формирование целевых функций и элементов системы контроллинга
- •8.2 Место службы контроллинга в организационной структуре предприятия
- •8.3 Структура и состав службы контроллинга
- •8.4 Информационные потоки на предприятии в системе контроллинга
- •8.5 Внедрение контроллинга на предприятии
- •Факторы, содействующие и препятствующие внедрению контроллинга на предприятии
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Пользователи контроллинговой информацией и ее состав
- •1. Выберите наиболее рациональный состав службы контроллинга:
- •2. Основными требованиями к информации, которая собирается в системе контроллинга являются:
- •3. К обязанностям контроллера-технолога относят:
- •4. В обязанности контроллера-специалиста по управленческому учету
- •Тема 9. Контроллинг в системе принятия управленческих решений
- •9.1 Классификация управленческих решений
- •9.2 Характеристика подходов к принятию управленческих решений
- •9.3 Факторы, влияющие на принятие управленческих решений
- •9.4 Критерии принятия управленческих решений
- •9.5 Требования к критериям принятия управленческих решений
- •Вопросы для самоконтроля
- •Практические задания
- •Показатели маржинального дохода по видам Продуктов
- •Показатели маржинального дохода по видам полуфабрикатов
- •Результативные показатели производства и Реализации по видам продукции
Бюджет использования материалов
-
Показатели
Квартал
Всего за год
I
II
III
IV
Объем производства, единиц
82800
84000
110400
118000
395200
Материальные затраты на единицу продукции, кг
2
2
2
2
Х
Производственные нужды в материалах, кг
165600
168000
220800
236000
790400
Средневзвешенная цена за кг, грн.
1,95
1,95
1,95
1,95
Х
Прямые материальные затраты на
производство продукции, грн.
322920
327600
430560
460200
541280
При средневзвешенной цене прямых материалов 1,95 грн. за 1 кг, бюджет использования материалов АО «Горизонт» будет иметь такой вид (табл. 4.7).
Бюджет приобретения материалов (Material Purchases Budget) — плановый документ, который содержит расчет количества материалов, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде. Объем закупки материалов рассчитывают по формуле:
ОЗМ = ППМ +НЗк – Зн,
где ППМ – производственная потребность в материалах;
НЗк - необходимый запас материалов на конец периода;
Зн, - начальный запас материалов.
Производственную потребность в материалах определяют бюджетом использования материалов. В нашем примере необходимый запас материалов на конец отчетного периода составляет 20% квартальной потребности в них. Это значит, что запас на конец первого квартала должен равняться 20% потребности в материалах на протяжении второго квартала, то есть:
168 000 х 0,2 = 33 600 кг.
Поскольку остаток материалов на 01 января 2016 года составляет 33120 кг, значит в первом квартале необходимо приобрести 166 080 кг (165 000 + 33 600 — 33120).
Составленный таким образом бюджет приобретения материалов приведен в табл. 4.8
Таблица 4.8
Бюджет приобретения материалов
-
Показатели
Квартал
Всего за год
I
II
III
IV
Объем производства, единиц
82800
84000
110400
118000
395200
Материальные затраты на единицу продукции, кг
2
2
2
2
Х
Производственные нужды в материалах, кг
165600
168000
220800
236000
790400
Необходимый запас на конец
периода, кг
33600
44160
47200
45600
Х
Общие потребности, кг
199200
212160
268000
281600
Х
Начальный запас, кг
33120
33600
44160
47200
Х
Объем закупки материалов, г
166080
178560
223840
234400
802880
Затраты на покупку 1 кг, грн.
1,8
1,9
2,0
2,1
Х
Общие затраты на приобретение материалов, грн
298944
339264
447680
492240
1578128
Бюджет прямых затрат на оплату труда (Direct Labor Budget) — плановый документ, в котором отражены затраты на оплату труда, необходимого для производства товаров или услуг в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют на основании данных бюджета производства , установленных технологических норм труда на единицу продукции и тарифных ставок работников соответствующей квалификации (табл. 4.9).
Таблица 4.9