2.2 Анализ финансового состояния ооо «Студия Грамматика»

Проведем оценку финансового состояния организации для определения перспектив системы управления за 2013-2015 годы по состоянию «на начало года».

Вначале проанализируем состав и структуру внеоборотных активов предприятия в динамике за три (2013-2015) года в таблице 7.

Таблица 7 – Состав и структура внеоборотных активов ООО «Студия Грамматика» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.		2014 г.		2015 г.			2015 г. в % к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%		Тыс. руб.	%
Внеоборотные активы всего:	75592	100,00	103719	100,00		98690	100,00		130,56
Нематериальные активы	26	0,03	16	0,02		7	0,00		26,92
Основные средства	71103	94,06	84127	81,11		89734	48,32		126,20
Незавершенное строительство	1291	1,71	16438	15,85		5527	2,98		428,12
Долгосрочные финансовые вложения	2954	3,91	2954	2,85		2954	1,59		100,00
Отложенные налоговые активы	218	0,29	184	0,18		468	0,25		214,68

На основании данных, приведенных в табл. 7, можно сформулировать следующие выводы.

- величина внеоборотных активов выросла на 28127 тыс. руб. в 2014 по сравнению с 2013 г.;

- величина внеоборотных активов уменьшилась на 5029 тыс. руб. в 2015 по сравнению с 2014 г.;

- наблюдается увеличение доли внеоборотных активов в составе имущества предприятия;

- такое соотношение можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ООО «Студия Грамматика» – производственная деятельность;

- величина основных средств выросла на 18631 тыс. руб. за исследуемый период или на 26,2%.

Проанализируем состав и структуру основных средств предприятия в табл. 8 и эффективность их использования в табл. 9.

Таблица 8 – Состав и структура основных средств ООО «Студия Грамматика» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.			2014 г.			2015 г.			2015 г. в % к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.		%	Тыс. руб.		%
Здания и сооружения	29319	19,51	29559		19,72	52727		27,88	179,84
Машины и оборудование	5987	3,98	6155		4,11	6155		3,25	102,81
Передаточные устройства	110133	73,30	109774		73,24	125861		66,54	114,28
Транспортные средства	4281	2,85	3842		2,56	3842		2,03	89,75
Производственный и хозяйственный инвентарь	435	0,29	449		0,30	468		0,25	107,59
Многолетние насаждения	96	0,06	96		0,06	96		0,05	100,00
Итого основных средств, в т.ч.:	150251	100,00	149875		100,00	189149		100,00	125,89
- производственные	35741	23,79	36163		24,13	59350		31,38	166,06
- непроизводственные	114510	76,21	113712		75,87	129799		68,62	113,35

По таблице 8 можно сделать следующие выводы:

- величина основных средств выросла за исследуемый период на 25,89%;

- основные средства производственного назначения составляют 23,79%; 24,13% и 31,38% в 2013-2015 гг. соответственно, а большую часть в составе основных средств составляют активы непроизводственного назначения 76,21%; 75,87% и 68,62% соответственно;

- самый большой удельный вес в составе основных средств составляют передаточные устройства, самый маленький – у многолетних насаждений;

- в целом удельный вес всех составляющих основных средств не претерпел значительных изменений в течение исследуемого периода.

Согласно данным таблицы 9 можно сформулировать следующие выводы:

- коэффициент годности показывает, какая доля основных средств находится в «рабочем» состоянии. В случае ООО «Студия Грамматика» коэффициент годности составляет менее 50% от стоимости основных средств, а коэффициент износа – более 50% в течение всего исследуемого периода, все это свидетельствует о высокой степени изношенности основных средств организации, а также о недостаточности капитальных вложений в основные производственные фонды;

Таблица 9 – Показатели состояния и эффективности использования основных средств ООО «Студия Грамматика» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
Коэффициент годности, в долях	0,4732	0,4699	0,4727	99,88
Коэффициент износ, в долях	0,5268	0,5301	0,5273	100,11
Коэффициент выбытия, в долях	0,0280	0,0087	0,0211	75,34
Коэффициент обновления, в долях	0,0056	0,0062	0,0891	1601,91
Коэффициент обеспеченности основных средств производственными запасами, в долях	0,3696	0,2883	0,2055	55,60
Фондоотдача, руб.	2,4186	2,4915	1,8805	77,75

- рост коэффициента обновления практически в 160 раз обеспечивается приобретением основных средств в 2015 г. по разделу «машины и оборудование» на 16337 тыс. руб.;

- соответственно наблюдается снижение коэффициента выбытия;

- коэффициент обеспеченности ОС запасами показывает, сколько приходится вложений в запасы на каждый рубль, вложенный в основные средства – в 2013 г. этот показатель составил 37 коп., в 2014 г. – 29 коп., в 2015 г. – 20,5 коп.;

- по показателю фондоотдачи можно сформулировать следующее – на каждый рубль, вложенный в основные производственные фонды, приходилось 2,41; 2,49; 1,88 рубля выручки в 2013-2015 гг. соответственно, т.е. эффективность использования предприятием ОС снижается.

Проанализируем состав и структуру оборотных активов ООО «Студия Грамматика» на основе анализа оптимальности соотношения между производственными оборотными фондами и фондами обращения в таблице 10.

Величина имущества предприятия ООО «Студия Грамматика» в 2014 г. выросла на 8398 тыс. руб. или на 4,78%, в 2015 г. она выросла на 1688 тыс. руб. или на 0,92%, при этом:

- сумма оборотных активов ООО «Студия Грамматика» уменьшилась на 19729 тыс. руб. за 2014 г. в основном за счет уменьшения суммы запасов на 12337 тыс. руб. (уменьшение величины готовой продукции) и краткосрочной дебиторской задолженности на 6349 тыс. руб., поскольку денежные средства уменьшились на 3075 тыс. руб.;

Таблица 10 – Состав и структура оборотных активов ООО «Студия Грамматика» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.		2014 г.		2015 г.		2015 г. в % к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Оборотные активы всего:	100022	100,00	80293	100,00	87010	100,00	86,99
Фонды обращения	97214	97,19	71413	88,94	57841	66,48	59,50
Денежные средства	3931	3,93	856	1,07	598	0,69	15,21
Краткосрочные финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0
Дебиторская задолженность	38416	38,41	32067	39,94	46755	53,74	121,71
Дебиторская задолженность (больше 12 месяцев)	939	0,94	0	0,00	0	0,00	0,00
Прочие оборотные активы	78	0,08	80	0,10	65	0,07	83,33
Готовая продукция	53850	53,84	38410	47,84	10423	11,98	19,36
Производственные оборотные фонды	2808	2,81	8880	11,06	29169	33,52	1038,78
сырье, материалы	1420	1,42	4338	5,40	27981	32,16	1970,49
расходы будущих периодов	269	0,27	454	0,57	473	0,54	175,84
НДС по приобретенным ценностям	1119	1,12	4088	5,09	715	0,82	63,90

- в течение 2015 г. сумма оборотных активов выросла на 6717 тыс. руб. Это произошло в результате роста дебиторской задолженности на 14688 тыс. руб., а также в результате уменьшения запасов на 4325 тыс. руб. (рост по статье «сырье и материалы» на 23643 тыс. руб. с одновременным уменьшением статьи «готовая продукция» на 27987 тыс. руб.), снижения величины НДС на 3373 тыс. руб. и незначительного уменьшения величины денежных средств и прочих оборотных активов;

В структурном соотношении в составе активов ООО «Студия Грамматика» произошли следующие изменения:

- соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2013 г. - 43%:57%; в 2014 г. - 56,37%:43,63%; в 2015 г. - 53%:47%;

- удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2013 г. - 31,63%; в 2014 г. - 23,48%; в 2015 г. – 20,94%, т.е. является достаточно значительным в составе оборотных активов;

- удельный вес дебиторской задолженности снижается в 2014 г. с 21,88% до 17,43%, что следует расценивать положительно, однако, в 2015 г. величина дебиторской задолженности вырастает как в абсолютном, так и в относительном выражении и составляет 46755 тыс. руб. или 25,18%;

- денежные средства занимают незначительное место в составе активов предприятия ООО «Студия Грамматика», их удельный вес в имуществе в 2013 г. достигал значения 2,24%, а в 2015 г. удельный вес составлял всего 0,32%, т.е. налицо снижение платежеспособности организации;

- последние два факта (рост дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств) отрицательно характеризуют деятельность ООО «Студия Грамматика» при управлении оборотными активами;

- покупатели предприятия полностью погасили долгосрочную дебиторскую задолженность к 2015 г.;

- самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ООО «Студия Грамматика» занимают сырье и НДС.

В целом удельный вес всех источников финансирования за исследуемый период изменился незначительно. Рассмотрим показатели эффективности использования оборотных активов в таблице 11.

Таблица 11 – Показатели состояния и эффективности использования оборотных средств ООО «Студия Грамматика» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	3,63	4,65	4,09	112,67
Период оборачиваемости, дней	100,46	78,49	89,29	88,88
Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов	6,54	8,64	9,15	139,91
Оборачиваемость запасов, дни	55,78	42,23	39,89	71,51
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	9,46	11,64	7,61	80,44
Период оборачиваемости, дни	38,59	31,34	47,98	124,33
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборотов	92,44	436,22	594,80	643,44
Период оборачиваемости, дни	3,95	0,84	0,61	15,44

На основе выполненных расчетов можно сформулировать следующие выводы. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборачиваемости оборотных активов. Его рост к 2015 г. однозначно заслуживает положительной оценки. В целом динамика этого показателя совпадает с динамикой коэффициента общей оборачиваемости капитала ООО «Студия Грамматика» - в данном случае все оборотные активы предприятия, проходя полный цикл, совершают от 3,63 до 4,09 оборотов в год, что положительно характеризует управление активами. Соответственно с увеличением оборачиваемости снизилась и продолжительность периода оборота оборотных средств с 100,46 дней в 2013 г. до 89,29 дня в 2015 г.