2. Правила оценки статей баланса

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

• нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической стоимости приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

• производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической себестоимости;

• товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Практические задания

Задание 3: На основе данных составьте баланс.

Данные для выполнения задания:

№ п.п.	Наименование средств и источники их образования	Сумма, тыс. руб.
1	Основные средства	3 500
2	Прочие кредиторы	310
3	Прибыль	1 075
4	Целевое финансирование	350
5	Покупатели	620
6	Касса	220
7	Сырье и основные материалы	500
8	Уставный капитал	3 418
Q	Незавершенное производство	725
10	Краткосрочные кредиты и займы	600
11	Задолженность поставщикам	165
12	Расчетный счет	398
13	Задолженность перед бюджетом по налогам	665
14	Готовая продукция	250
15	Задолженность по зарплате	210
16	Вспомогательные материалы	200
17	Полуфабрикаты	225
18	Прочие дебиторы	155

БАЛАНС

№ п/п	Актив Виды средств и их размещение	Сумма	№ п/п	Пассив Источники средств и их назначение	Сумма
	I. Внеоборотные активы			III. Капитал и резервы
1	Основные средства	3 500	1	Уставный капитал	3418
			2	Целевое финансирование	350
			3	Прибыль	1075
	Итого по разделу I	3 500		Итого по разделу III	4843
	II. Оборотные активы			IV. Долгосрочные обязательства
1	Сырье и основные материалы	500	1
2	Вспомогательные материалы	200	2
3	Полуфабрикаты	225		Итого по разделу IV
4	Незавершенное производство	725		V. Краткосрочные обязательства
5	Готовая продукция	250	1	Краткосрочные кредиты и займы	600
6	Покупатели	620	2	Задолженность поставщикам	165
7	Прочие дебиторы	155	3	Задолженность по зарплате	210
8	Касса	220	4	Задолженность перед бюджетом	665
9	Расчетный счет	398	5	Прочие кредиторы	310
	Итого по разделу II	3293		Итого по разделу V	1950
	БАЛАНС	6793		БАЛАНС	6793

Задача 5.

Задание: На основании данных для выполнения задания:

1. Проставьте корреспонденцию счетов в таблице 1.

2. Откройте счета бухгалтерского учета.

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

1. Подсчитайте обороты и конечные остатки.

4. По данным конечных остатков составьте оборотную ведомость и баланс (Приложение №2).