Р исунок 2 - Формирование показателей продукции

Анализ объема производства начинается с изучения динами­ки валовой и товарной продукции, расчета цепных темпов роста и прироста производства. Среднегодовой темп роста (прироста) рассчитывается как среднегеометрическая величина.

Среднемесячная валовая выручка характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

Доля денежных средств в выручке характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества. Доля денежных средств отражает степень ликвидности продукции организации, а также дает оценку уровня менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Анализ объемов производства по основным номенклатурным позициям проводится также в стоимостных и натуральных по­казателях. Сравнение темпов роста стоимостных и натуральных показателей позволяет выделить основные факторы, влияющие на анализируемые показатели. При этом возможны следующие варианты:

- темпы роста стоимостных показателей выше, чем темпы роста натуральных, то есть изменение объемов продукции обу­словлено преимущественно ростом цен;

- темпы роста натуральных показателей выше, чем темпы роста стоимостных, то есть изменение объемов продукции вы­звано, главным образом, ростом физических объемов продукции. По аналогичной схеме производится анализ показателей реализации продукции.

Таблица 12 – Динамика структуры производства товарной продукции ,%

Вид продукции	Удельный вес за 1-ый отчетный период	Удельный вес за 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	Удельный вес за 3-ий отчетный период	Темп прироста, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого	100	100	х	100	х

В процессе оценки необходимо выде­лить те ассортиментные позиции, по которым наблюдались расхождения:

- фактических объемов выпуска с планом, и по этой причи­не не были выполнены договорные обязательства по объ­емам поставки продукции;

- фактических объемов выпуска с плановым объемом реализа­ции, и по этой причине у предприятия образовались сверх­нормативные запасы нереализованной продукции.

Таблица 13 – Показатели выполнения плана по производству товарной продукции

Вид продукции	Товарная продукция за 1-ый отчетный период			Товарная продукция за 2-ой отчетный период			Товарная продукция за 3-ий отчетный период
	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого

В процессе аналитических процедур оцениваются последствия указанных выше ситуаций для организации. В первом случае — это штраф­ные санкции за нарушение договорных обязательств, во втором — возникновение затрат, связанных с имеющимися сверхнорматив­ными запасами: рост складских расходов, замедление оборачиваемости оборотных средств, омертвление ка­питала в запасах и т. д.

Таблица 14 – Показатели выполнения плана по выручке от продаж

Вид продукции	Выручка от продаж за 1-ый отчетный период			Выручка от продаж за 2-ой отчетный период			Выручка от продаж за 3-ий отчетный период
	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого

В дальнейшем сравнительный анализ показателей объема вы­пуска, реализации и динамики остатков продукции на складе производится в рамках товарного баланса.

Б

( )

аланс товарной продукции имеет вид:

ГП _НГ + ТП = РП + ГП _КГ

Т

( )

аким образом,

РП = ГП _НГ + ТП - ГП _КГ

Расчет влияния данных факторов на объем реализации про­дукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют­ных и относительных приростов каждого из них.

В процессе анализа необходимо установить причины обра­зования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получе­нию выручки.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия обо­рачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штраф­ных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа необходимо изучить также причины уве­личения неоплаченных остатков продукции, отгруженной поку­пателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нор­мальное явление.

Следующий этап анализа — изучение факторов, влияющих на выпуск валовой и товарной продукции организации, а, следовательно, и на объем ее реализации. Решению данной задачи посвящен раздел 2.2 курсовой работы. По экономическому содержанию все фак­торы можно объединить в три группы:

- обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эф­фективность их использования (пункт 2.2.1);

- обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования; (пункт 2.2.2);

- обеспеченность организации сырьем и материалами и эф­фективность их использования (пункт 2.2.3).

2.5) Анализ состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации

Показатели, используемые для оценки эффективности производства, характеризуют эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов. Динамика показателей интенсивности (экстенсивности) использования ресурсов позволяет определить тенденции развития предприятия.

1. Анализ состояния, движения и эффективности использования трудовых ресурсов организации

Достаточная обеспеченность организации нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Динамика численности персонала и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами характеризуется показателями их состояния и движения (источники информации для выполнения расчетов и методика расчета показателей данного раздела экономического анализа приведены в приложении).

Таблица 15 - Показатели состояния и движения трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	За 3-ый отчетный период	Темп прироста, %
1	Среднесписочная численность работников, чел.
2	Число принятых работников, чел.
3	Число уволившихся работников, чел.
4	Число уволившихся работников по собственному желанию, чел.
5	Число уволившихся работников в связи с сокращением численности,чел.
6	Число работников списочного состава на конец периода, чел.
7	Число работников списочного состава на начало периода, чел.
8	Число работников проработавших весь год, чел.
9	Коэффициент стабильности (постоянства) персонала
10	Коэффициент оборота по приему персонала
11	Коэффициент оборота по выбытию персонала
12	Коэффициент интенсивности обновления кадров
13	Коэффициент прироста персонала
14	Коэффициент текучести кадров

Важнейшим параметром эффективности использования труда является производительность труда. От уровня и динамики производительности труда зависят основные показатели деятельности предприятия. Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одного работника. Динамика среднегодовой выработки, как правило, свидетельствует о характере процессов развития производства. Факторный анализ воздействия показателей эффективности использования трудовых ресурсов на объем валовой (товарной, реализованной) продукции позволяет оценить экстенсивность и интенсивность процесса развития производства с точки зрения использования труда. Методика оценки влияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику объема производства продукции на базе метода абсолютных разниц приведена в приложении. По результатам расчетов заполняется таблица 16.

В ходе анализа данных таблицы 16 должны быть сделаны выводы о тенденциях изменения среднегодовой выработки и причинах, обусловивших выявленную динамику. Также необходимо оценить степень влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования трудовых ресурсов на результаты производственной деятельности организации и уровень экономии (перерасхода) трудовых ресурсов.

Таблица 16 - Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику объема производства продукции

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	За 3-ый отчетный период
1	Среднесписочная численность работников, чел
2	Объем валовой продукции, тыс.руб.
3	Среднегодовая выработка на одного работника, тыс.руб./чел.
4	Относительная экономия(-)/перерасход(+) среднесписочной численности работников, чел.
5	Влияние изменения среднесписочной численности работников на прирост валовой продукции, тыс.руб.
6	Влияние изменения производительности труда на прирост валовой продукции, тыс.руб.
7	Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования трудовых ресурсов, %
8	Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования трудовых ресурсов, %

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Динамика данных показателей по данным предприятия должна быть отражена в таблице 17. Кроме того, в таблице 17 необходимо представить результаты расчетов показателей среднедневной и среднечасовой выработки, а также средней натуральной и стоимостной трудоемкости (источники информации для выполнения расчетов и методика расчета показателей данного раздела экономического анализа приведены в приложении).

Таблица 17 - Динамика показателей трудоемкости и использования фонда рабочего времени

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	За 3-ый отчетный период
1	Среднесписочная численность работников, чел.
2	Объем валовой продукции, тыс.руб.
3	Среднее число отработанных дней одним работником, дней
4	Число отработанных человеко-дней
5	Число отработанных человеко-часов
6	Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, час.
7	Коэффициент занятости работника (интенсивности использования рабочего времени)
8	Среднедневная выработка на одного работника, тыс.руб./чел.
9	Среднечасовая выработка на одного работника, тыс.руб./чел.
10	Натуральная трудоемкость продукции, час./ ед.
11	Стоимостная трудоемкость продукции, час./тыс.руб.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость одной тысячи рублей продукции рассчитывается делением общего фонда рабочего времени производства всей продукции на стоимость выпущенной продукции в тысячах рублей. Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке продукции.

Рост среднечасовой выработки и снижение трудоемкости приводят к повышению эффективности использования трудовых ресурсов, что в условиях увеличения полезного фонда рабочего времени и численности персонала дает значительный прирост производства продукции.

Вопросы использования трудовых ресурсов в организации, а также уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с его оплатой. Ключевым объемным показателем на данном направлении является фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда включает заработную плату рабочих-повременщиков и служащих и зависит от среднесписочной численности этих категорий работников и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной, увеличение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяют такие показатели, как зарплатоемкость, зарплатоотдача, сумма прибыли на рубль заработной платы. В целях оценки влияния указанных выше показателей на объем валовой (товарной, реализованной) продукции используются известные методы факторного анализа (источники информации для выполнения расчетов и методика расчета показателей данного раздела экономического анализа приведены в приложении). По результатам необходимых расчетов в ходе реализации аналитических процедур заполняется таблица 18.

Таблица 18 - Динамика показателей эффективности использования фонда оплаты труда

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	За 3-ый отчетный период	Темп прироста, %
1	Среднесписочная численность работников, чел.
2	Объем валовой продукции, тыс.руб.
3	Затраты на оплату труда и выплаты социального характера (с отчислениями), тыс.руб.
4	Фонд начисленной заработной платы, тыс.руб.
5	Выплаты социального характера, тыс.руб.
6	Доля выплат социального характера в фонде оплаты труда, %
7	Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.
8	Среднегодовой размер выплат социального характера на одного работника, руб.
9	Зарплатоотдача
10	Сумма прибыли на рубль заработной платы, руб./руб.
11	Зарплатоемкость (заработная плата на 1 рубль валовой продукции), руб./руб.
	Прибыль на рубль заработной платы, руб.
	Доля расходов на заработную плату в структуре общих расходов
	Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и расходов на заработную плату
12	Относительная экономия(-) / перерасход(+) фонда оплаты труда с начислениями, тыс.руб.	х		х		х
13	Влияние изменения расходов на оплату труда с начислениями на прирост валовой продукции, тыс.руб.
14	Влияние изменения зарплатоотдачи на прирост валовой продукции, тыс.руб.
15	Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования фонда оплаты труда, %
16	Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования фонда оплаты труда, %

В ходе анализа данных таблицы 18 должны быть сделаны выводы об экстенсивности и интенсивности влияния процессов оплаты труда на результаты деятельности предприятия, оценена эффективность действующей системы оплаты труда и определен уровень экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.