Тема 2.6. Учет расчетов с контрагентами

В производственно-хозяйственной деятельности любая организация вступает в договорные отношения с юридическими и физическими лицами: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и т.д. Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличны­ми деньгами, либо в виде безналичных платежей, но, в любом случае, – они основываются прежде всего на договоре, заключенном до начала платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными бан­ками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредитор­ская задолженности подлежат списанию.

Для отдельных видов требо­ваний законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженно­сти они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при по­гашении задолженности перед поставщиками зависит от применяе­мых форм расчетов.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаим­ных требований, новации, прошении долга, ликвидации юридичес­кого лица.

Тема 2.7. Учет собственного капитала

Собственный капитал любой организации состоит из уставного, добавочного, резервного капитала, целевого финансирования и нераспределенной прибыли организации. Учет уставного капитала (УК) организации – происходит с начала образования организации, величина которого определяется в учредительных документах, его величина может быть любой, но минимальной определена в размере 10 тыс.руб., учет ведется на счете 80 «Уставный капитал», сальдо по счету – всегда должно соответствовать его размеру.

Величина УК может меняться согласно учредительных документов, корреспондирующим счетом является 75 « Расчеты с учредителями». УК формируется не только за счет денежных вкладов, но и за счет вложения определенным имуществом. По дебету счет 80 корреспондирует со счетами: 01, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 51, 52, 55 58, 75, 81, 84. По кредиту – со счетами : 01, 04, 07, 08, 10 11, 15, 16. 20, 21, 23, 29,41, 43, 50, 51, 52, 55, 58, 75, 83, 84.

Добавочный капитал – учитывается на счете 83 «Добавочный капитал», на котором учитывается прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный при переоценке в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определен прирост стоимости (это происходит по разным причинам), также – учитывается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученная в процессе формирования УК акционерного общества. Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал» - не списываются. Записи по дебету счета 83 осуществляются в случае: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявленные при переоценке, в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение их стоимости, направления средств на увеличение УК, распределения сумм между учредителями – в корреспонденции со счетом 75.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для учета средств, получаемых от других организаций на конкретные цели, данные средства оформляются записью: Д76 – К86, использование полученных средств записью: Д86 –К20,26, 83. 98. Аналитический учет необходим и ведется по статьям назначения целевых средств и в разрезе источников их поступления. По дебету счет корреспондирует со счетами: 20, 26. 83. 98. По кредиту: 07, 08, 10, 11,15, 20, 41, 50, 51, 52. 55, 76.