8.2 Налоговая политика
Налоговая политика:
Комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент задач пере государством (Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б.).
Совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за cчет перераспределения финансовых ресурсов (Поляк Г.Б.).
Совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей (Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д.).
Комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права; часть финансовой политики государства (Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов).
Субъекты налоговой политики
Органы государственной власти и местного самоуправления
Органы управления хозяйствующими субъектами
Объекты налоговой политики
Система налогов и сборов и других обязательных платежей
Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта
Цели государственной налоговой политики:
Фискальные
Экономические
Социальные
Экологические
Международные
Задачи налоговой политики:
Фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами.
Экономическая (регулирующая) – повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.
Контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.
Принципы формирования налоговой политики:
Соотношение прямых и косвенных налогов
Степень единообразия налогоплательщиков для доходов и имущества налогоплательщиков
Широта применения налоговых льгот, их характер и цели
Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок
Дискретность или непрерывность налогообложения
Использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность
Методы формирования налоговой базы
Методы налоговой политики:
Управление (регулирование)
Информирование (пропаганда)
Воспитание
Консультирование
Льготирование
Контролирование
Принуждение
Инструменты налоговой политики:
Налоговая ставка
Налоговая льгота
Налоговая база
Звенья налоговой политики:
Выработка научно обоснованных концепций развития налогов, которые формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития страны, исходя из потребностей населения.
Определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов.
Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
6
Налоговая политика:
Налоговая стратегия – совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач налоговой политики, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.
Налоговая тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.
Типы и модели налоговой политики в мировой практике:
Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять как можно больше».
Политика экономического развития (низкого налогового бремени), направленная на развитие предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
Политика разумных налогов (существенного уровня налогообложения), предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительном уровне социальной защиты населения.