- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации 6
- •Глава 2. Планирование аудита денежных средств ооо ук "ДомСервис" 7
- •Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ооо ук "ДомСервис" 40
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации
- •1.1 Денежные средства предприятия как объект аудита
- •1.2 Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита
- •1.3 Нормативно-правовое обеспечение аудита денежных средств
- •Глава 2. Планирование аудита денежных средств ооо ук "ДомСервис"
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ооо ук "ДомСервис"
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля
- •2.3 Расчет уровня существенности предприятия
- •2.4 Составление плана и программы аудита
- •Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ооо ук "ДомСервис"
- •3.1 Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств
- •3.2 Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами
- •3.3 Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета
- •3.4 Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.5 Обобщение полученной информации и оформление выводов аудиторской проверки денежных средств
- •Заключение
- •1. Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств.
- •2. Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами.
- •3. Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета.
- •Список использованных источников Приложения Приложение 1
2.4 Составление плана и программы аудита
Следующим этапом планирования является составление общего плана аудита. На данном этапе отдельные разделы общего плана обсуждаются с директором ООО УК "ДомСервис" с целью повышения эффективности предстоящего аудита и координации аудиторских процедур.
Планирование аудиторской проверки осуществляется на основании Правила (стандарт) № 3 аудиторской деятельности "Планирование аудита" [9].
Общий план аудита документально оформляется, в нем описываются предполагаемые объем и порядок проведения аудита.
При разработке общего плана аудита денежных средств ООО УК "ДомСервис" необходимо принять во внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе: общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; общий уровень компетентности руководства;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе: учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
в) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: относительную важность различных разделов учета для проведения аудита; влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
г) прочие аспекты, в том числе: особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу письменного отчета в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Основываясь на полученных результатах тест - вопросника был составлен общий план проведения аудиторской проверки учета денежных средств в ООО УК "ДомСервис" (см. табл.8).
Таблица 8
РД 4. Общий план аудита денежных средств ООО УК "ДомСервис"
Проверяемая организация |
ООО УК "ДомСервис" |
|
Период аудита |
с 1.01.12 по 30.06.12 |
|
Количество часов |
20 |
|
Принятый уровень существенности |
2400 тыс. руб. |
|
Руководитель аудиторской группы |
|
|
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
1. Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств |
21.11.12 г. |
Новожилова Д. |
2. Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами |
22.11.12 г. |
Новожилова Д. |
3. Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета |
23.11.12 г. |
Новожилова Д. |
4. Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской отчетности предприятия |
24.11.12 г. |
Новожилова Д. |
После того, как был сформулирован общий план аудиторской проверки, аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.
В соответствии с представленным выше общим планом проведения аудита была разработана программа проведения аудиторской проверки по учету операций с денежными средствами в ООО УК "ДомСервис" (см. табл.9).
Таблица 9
РД 5. Программа аудита денежных средств в ООО УК "ДомСервис"
Проверяемая организация |
ООО УК "ДомСервис" |
|||||
Период аудита |
с 1.01.12 по 30.06.12 |
|||||
Количество часов |
20 |
|||||
Принятый уровень существенности |
2400 тыс. руб. |
|||||
Руководитель аудиторской группы |
|
|||||
Перечень аудиторских процедур |
Дата проведения |
Аудитор |
Проверяемые документы, объекты |
РД аудитора |
||
1. Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств |
||||||
1.1 Проверка наличия необходимых элементов Учетной политики ООО УК "ДомСервис" в части операций с денежными средствами |
21.11.12 |
Новожилова Д. |
Учетная политика |
РД 6 |
||
2. Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами |
||||||
2.1 Соответствие нормативным требованиям оборудования помещения кассы |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
- |
РД 7 |
||
2.2 Соответствие фактической суммы денежных средств в кассе ООО УК "ДомСервис" установленному лимиту |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Учетная политика, кассовая книга |
РД 8 |
||
2.3 Проверка правильности оформления кассовой книги ООО УК "ДомСервис" за 1 полугодие 2012 г. |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Кассовая книга |
РД 9 |
||
2.4 Проверка правильности переноса остатка с одной страницы на другую кассовой книги ООО УК "ДомСервис" |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Кассовая книга |
РД 10 |
||
2.5 Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств в кассу за 1 полугодие 2012 года |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Кассовая книга, Кассовые документы |
РД 11 |
||
2.6 Оформление договора с банком на расчетно-кассовое обслуживание ООО УК "ДомСервис" |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание |
РД 12 |
||
2.7 Порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи заработной платы в ООО УК "ДомСервис" |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание |
РД 13 |
||
2.8 Процедура доставки наличных денежных средств ООО УК "УК "ДомСервис" в ОАО "Северный банк Сбербанка России" и из ОАО "Северный банк Сбербанка России" |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Документы инкассации |
РД 14 |
||
Проверка наличия выписок банка и отсутствие в них подчисток и исправлений |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Выписки банка |
РД 15 |
||
Проверка соответствия выписок банка и оправдательных документов |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Выписки банка, Кассовые документы |
РД 16 |
||
Проверка банковских выписок на наличие штампа банка о принятии документов для обработки |
22.11.12 |
Новожилова Д. |
Выписки банка |
РД 17 |
||
3. Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета |
||||||
3.1 Проверка правильности корреспонденции счетов отражения операций с денежными средствами в ООО УК "ДомСервис" |
23.11.12 |
Новожилова Д. |
Регистры синтетического и аналитического учета |
РД 18 |
||
3.2 Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств в кассу |
23.11.12 |
Новожилова Д. |
Регистры синтетического и аналитического учета |
РД 19 |
||
3.3 Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи заработной платы |
23.11.12 |
Новожилова Д. |
Регистры синтетического и аналитического учета |
РД 20 |
||
3.4 Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи денежных средств под отчет |
23.11.12 |
Новожилова Д. |
Регистры синтетического и аналитического учета |
РД 21 |
||
4. Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской отчетности предприятия |
||||||
4.1 Проверка тождественности записей регистров синтетического и аналитического учета по счетам 51, 50 на 30.06.12 г. |
24.11.12 |
Новожилова Д. |
Регистры синтетического и аналитического учета |
РД 22 |
||
4.2 Проверка тождественности записей Оборотно - сальдовой ведомости и Бухгалтерского баланса ООО УК "ДомСервис" на 30.06.12 |
24.11.12 |
Новожилова Д. |
Оборотная ведомость, Бухгалтерский баланс |
РД 23 |
||
Таким образом, во второй главе было проведено планирование аудиторской проверки кассовых операций ООО УК "ДомСервис". На основании заявленной программы аудита проведем аудит кассовых операций в ООО УК "ДомСервис".