Заключение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что правильность, аккуратность и своевременность ведения учета денежных средств приводит к улучшению качества работы бухгалтерии, четкости распределения средств, что в свою очередь положительно влияет на работу всей организации.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляют с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданно их выгодных инвестиции. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Все эти высказывания еще раз подчеркивают значимость данной темы "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств" и актуальность данной работы.

Методика аудита денежных средств в выпускной квалификационной работы рассмотрена на примере проверки организации ООО УК "ДомСервис".

Основной задачей учета денежных средств является достоверный, своевременный и полный учет денежных средств и операций по их движению. Учет должен вестись на основании законодательства Российской Федерации и не противоречить ему. Учет денежных средств ведется на основании первичных документов (формы № КО-1, КО-2 и других);

Организация учетной работы в ООО УК "ДомСервис" соответствует всем требованиям законодательства Российской Федерации, а именно:

организация осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н;

организация проводит прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ " О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт ";

в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров в ООО УК "ДомСервис" производится ревизия с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В общем учет наличных денежных средств в ООО УК "ДомСервис" ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако, при детальном изучении ведения учета денежных средств в ООО УК "ДомСервис", были выявлены некоторые неточности:

Такие формы первичной учетной документации как "Журнал регистрации кассовых операций" (№КО-3) и "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (№КО-5) в ООО УК "ДомСервис" не ведутся;

Кассовые ордера не заполняются должным образом:

отсутствуют подписи или расшифровки к ним;

указанные в документах ответственные лица не соответствуют штатному расписанию (руководитель организации в документах является главным бухгалтером, главный бухгалтер - кассиром);

3. В ООО УК "ДомСервис" не отведено отдельное место под кассу организации, что является нарушением законодательства Российской Федерации в части Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями от 26 февраля 1996 г.).

Бухгалтерский учет в ООО УК "ДомСервис" ведется с применением автоматизированной формы учета. В организации используются программы: "1С: Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 8.2".

В практической части работы был проведён аудит денежных средств в ООО УК "ДомСервис". Было установлено, что общей целью аудита денежных средств в ООО УК "ДомСервис" является проверка соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта в области операций с денежными средствами, соответствие этих операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о движении денежных средств.

Планирование аудиторской проверки было осуществлено в соответствии с Федеральным Правилом (стандартом) №3 Планирование аудита от 23 сентября 2002 г. №696 (с изменениями от 7 октября 2004 г.).

По результатам составленного тест - вопросника оценки СВК был сделан вывод о высоком уровне надежности организованной системы учета денежных средств в ООО УК "ДомСервис". Принятый уровень существенности для ООО УК "ДомСервис" составил 2400 тыс. руб.

Дальнейшая работа аудитора была построена исходя из составленного общего плана и программы аудита.

Программа аудита кассы и кассовых операций включила следующие основные направления: