- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации 6
- •Глава 2. Планирование аудита денежных средств ооо ук "ДомСервис" 7
- •Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ооо ук "ДомСервис" 40
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации
- •1.1 Денежные средства предприятия как объект аудита
- •1.2 Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита
- •1.3 Нормативно-правовое обеспечение аудита денежных средств
- •Глава 2. Планирование аудита денежных средств ооо ук "ДомСервис"
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ооо ук "ДомСервис"
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля
- •2.3 Расчет уровня существенности предприятия
- •2.4 Составление плана и программы аудита
- •Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ооо ук "ДомСервис"
- •3.1 Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств
- •3.2 Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами
- •3.3 Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета
- •3.4 Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.5 Обобщение полученной информации и оформление выводов аудиторской проверки денежных средств
- •Заключение
- •1. Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств.
- •2. Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами.
- •3. Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета.
- •Список использованных источников Приложения Приложение 1
3.3 Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета
Далее проводится аудит правильности корреспонденции счетов отражения операций с денежными средствами. При проведении данной проверки необходимо сверить Рабочий план счетов (прил.3) и Карточку счета 50,51 (прил.16,21) и составляется рабочий документ аудитора (см. табл.21).
Таблица 21
РД 18. Проверка правильности корреспонденции счетов отражения операций с денежными средствами в ООО УК "ДомСервис"
№ п/п |
Операция |
По плану счетов |
На предприятии |
Правильность отражения |
||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
1 |
Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу |
50-1 |
51-1 |
50-1 |
51-1 |
верно |
||
2 |
Перечислены денежные средства на расчетный счет от покупателей продукции |
51-1 |
62-1 |
51-1 |
62-1 |
верно |
||
3 |
Поступили денежные средства с расчетного счета поставщикам продукции |
60-1 |
51-1 |
60-1 |
51-1 |
верно |
||
4 |
Уплачены налоги в бюджет с расчетного счета |
68 69 |
51-1 |
68 69 |
51-1 |
верно |
||
5 |
Поступила выручка за проданные товары |
50 |
62,90 |
50 |
62,90 |
верно |
||
6 |
Поступила выручка за проданные прочие активы |
50 |
62,91 |
50 |
62,91 |
верно |
||
7 |
Получен аванс от покупателя (заказчика) |
50 |
62 |
50 |
62 |
верно |
||
8 |
Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами |
50 |
71 |
50 |
71 |
верно |
||
9 |
Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, по недостачам, растратам, хищениям |
50 |
73 |
50 |
73 |
верно |
||
10 |
Внесен наличными вклад в уставный капитал организации |
50 |
75 |
50 |
75 |
верно |
||
11 |
Погашена наличными дебиторская задолженность |
50 |
76 |
50 |
76 |
верно |
||
12 |
Оплачено наличными за различные активы |
60 |
50 |
60 |
50 |
верно |
||
13 |
Оплачено за приобретенные товары |
60 |
50 |
60 |
50 |
верно |
||
14 |
Сданы денежные средства на счета в банке |
51 |
50 |
51 |
50 |
верно |
||
15 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
70 |
50 |
верно |
||
16 |
Выдано под отчет |
71 |
50 |
71 |
50 |
верно |
||
17 |
Выявлена недостача денег в кассе Недостача отнесена на кассира Недостача удержана из заработной платы кассира |
94 73 70 |
50 94 73 |
94 73 70 |
50 94 73 |
верно |
||
По результатам аудита правильности корреспонденции счетов отражения операций по расчетному счету нарушений не выявлено, на все хозяйственные операции составляется корреспонденция счетов, соответствующая требованиям законодательства.
При проверке поступления денежных средств в кассу проверяется правильность корреспонденции счетов при отражении данных операций и сумма в соответствии с приходным кассовым ордером (прил.4,5,6) и счетам бухгалтерского учета по карточке счета (прил.16) (см. табл.22).
Таблица 22
РД 19. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств в кассу
Дата |
№ ПКО |
Корреспонденция счетов |
Сумма, Руб. |
От кого |
Основание |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
31.01.2012 |
1 |
50-1 |
76-5 |
30000 |
Петрова Е.А. |
Оплата по предварительному договору |
27.02.2012 |
2 |
50-01 |
71.1 |
244200,00 |
Пеконин С.М. |
Возврат подотчетной суммы |
14.062012 |
7 |
50-01 |
51 |
50000,00 |
Сбербанк. |
Получены деньги по чеку из банка |
При проверке поступления денежных средств в кассу в рабочем документе 16 отражены все операции по оприходованию денежных средств.
Проверка расходных кассовых операций включает:
1) проверка выдачи заработной платы:
формальная и арифметическая проверка расчетно-платежных (расчетных и платежных) ведомостей, расходных кассовых ордеров;
проверка наличия доверенностей на получение денежных средств другими лицами;
выборочная проверка соответствия фамилий в платежных ведомостях с другими документами.
Данная проверка включает сверку сумм согласно расходных кассовых ордеров (прил.7,8,9), платежных ведомостей (прил.13) и данных бухгалтерского учета (прил.16) (см. табл.23).
Таблица 23
РД 20. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи заработной платы
Дата |
№ платежной ведомости |
№ расходного кассового ордера |
Сумма, руб. |
Счет |
Мнение аудитора |
10.07.2012 |
1 |
78 |
17400,00 |
70 |
Нарушение порядка и сроков выплаты заработной платы не обнаружено |
Заработная плата выдается сотрудникам при предоставлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. По доверенностям выдачи заработной платы не зафиксировано. Списочный состав сотрудников, указанный в платежных ведомостях соответствует списку работников предприятия ООО УК "ДомСервис".
2) проверка выдачи денежных средств под отчет:
проверка наличия заявления на выдачу денежных средств или служебной записки;
проверка наличия оправдательных документов;
сверка сумм выданных под отчет в кассовой книге, журналах-ордерах;
Данная проверка включает сверку сумм согласно расходных кассовых ордеров (прил.7), и данных бухгалтерского учета (прил.16) (см. табл.24).
Таблица 24
РД 21. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи денежных средств под отчет
Дата |
Наличие авансового отчета |
№ РКО |
Кассовая книга |
Подотчетное лицо |
Журнал - ордер по счету 50 |
Сумма, руб. |
Счет |
09.12.2011 |
+ |
1 |
Лист 3 |
Пеконин С.М. |
+ |
30000,0 |
71-1 |
Проверка показала, что кассовые операции на счетах бухгалтерского учета в ООО УК "ДомСервис" отражаются верно.