2. Учет денежных средств

Нормативные документы:

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова­нием платежных карт» от 22.05.2003, № 54-ФЗ;

2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валют­ном контроле» от 10.12.2003, № 173-ФЗ;

3. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 27.11.2006, №154н;

4. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014, №3210-У;

5. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.07.2012, № 383-П;

6. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2014 г. №153-И;

7. Указание ЦБ РФ «О внесении изменения в инструкцию Банка России от 30.03.2004, №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 29.03.2006, №1676-У;

8. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007, №1843-У;

9. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифициро­ванных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету ре­зультатов инвентаризации» от 18.08.1998, № 88.

1. Учет кассовых операций

2. Учет операций на расчетных счетах

1. Учет кассовых операций

Для кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Указанием Центрального банка РФ №3210-У, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

При расчетах с поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными денежными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, который установлен в размере 100 тыс. руб. (под сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора). Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.

Любое поступление оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО), состоящим из двух частей: самого приходного кассового ордера и квитанции к нему.

Любая выплата денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (далее – РКО).

ПКО и РКО действуют только в течение дня их выписки. Выдача их на руки лицам, вносящим или получающим денежные средства из кассы, запрещена. Кассовые документы оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Поступающие в кассу наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.

Дт 50 Кт
Сн – величина денежных средств и денежных документов в кассе на начало периода
Об: Поступление денежных средств и денежных документов в кассу	Об: Выплата (выдача) денежных средств и денежных документов их кассы
Ск – величина денежных средств и денежных документов в кассе на конец периода

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации». Учитывается наличие и движение денежных средств в кассе самой организации;

50/2 «Операционная касса». Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокза­лов, в кассах отделений связи и т.п. Данный субсчет открывается организа­циями (транспорта и связи) при необходимости;

50/3 «Денежные документы». Учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных до­кументов ведется по их видам;

50/4 «Касса в иностран­ной валюте». Учитывается наличная иностранная валюта, выдаваемая работникам организации на командировочные и представительские расходы.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
Поступление денежных средств в кассу (приходный кассовый ордер)
50	51	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу
50	58/3	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа
50	62	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков
50	66, 67	Получен заем наличными денежными средствами
50	71	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы
50	73/1	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников в счет погашения ранее предоставленного займа процентов по нему
50	73/2	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником в результате хищения или недостач материальных ценностей или денежных средств, допущенного брака в производстве и т.д.
50	75/1	Поступили в кассу наличные денежные средства от учредителей организации в счет вклада в уставный капитал
50	76	Поступили в кассу наличные денежные средства от разных дебиторов
50	90/1	Отражена выручка от продажи продукции, товаров за наличный расчет
50	91/1	Выявлены излишки денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств)
Выплата денежных средств из кассы (расходный кассовый ордер)
51	50	Сданы наличные денежные средства из кассы организации в кассу банка и в тот же день зачислены на расчетный счет
57	50	Сданы наличные денежные средства из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет (копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой наличностью или квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств)
58/3	50	Выдан заем наличными денежными средствами
60	50	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
66, 67	50	Погашен заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств заимодавцу
70	50	Выплачена из кассы заработная плата работникам
71	50	Выдан из кассы аванс подотчетным лицам
73/1	50	Выданы займы работникам организации
75/2	50	Выплачены дивиденды (доходы) учредителям
76	50	Погашена задолженность перед разными кредиторами
94	50	Выявлены недостачи денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 50, анализ счета 50 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 50, анализ счета 50, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе организации остаток наличных денежных средств отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».