Задача № 2

Отражение в учете хозяйственных операций розничного торгового предприятия.

1. По данным бухгалтерского учета сальдо начальное по синтетическим счетам и субсчетам на 1 января (для всех вариантов) составляет:

Номер счета	Наименование счета и субсчета	Сумма, руб.
01	Основные средства	260 700
02	Амортизация основных средств	42 100
10	Материалы	16 200
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	21 800
41	Товары в предприятиях розничной торговли	198 200
42	Торговая наценка	31 800
50	Касса	17 000
51 52	Расчетные счета	178 000
	Валютные счета	33 700
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	40 100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)	55 700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)	20 000
80	Уставный капитал	340 000
83	Резервный капитал	80 000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет	130 100
66.1	Расчеты по краткосрочным кредитам	40 000
66.2	Расчеты по краткосрочным займам	60 000

2. Выписка из учетной политики предприятия:

2.1. Учет товаров осуществляется по продажным ценам. Размер торговой наценки утверждается директором.

2.2. Реализация отражается по моменту начисления.

2.3. Налог на добавленную стоимость начисляется по моменту отгрузки.

2.4. Величина торговых наценок, относящихся к проданным товарам, определяется по среднему проценту.

2.5. Распределение расходов на продажу между остатком товаров и проданным товаров осуществляется по среднему проценту, исходя из транспортных расходов и процентов за кредит.

2.6. Относительные величины (проценты) по всем расчетам определяются до целых чисел, абсолютная сумма - в целых рублях.

3. Хозяйственные операции розничного предприятия за январь месяц:

№ п/п	Содержание операции
		7	Д	К
1.	По счету-фактуре поставщика поступили и оприходованы товары и тара. В счет-фактуре поставщика числится: а) стоимость товаров по свободно-отпускной цене:	22000	41	60
	б) тара	6000	41	60
	в) НДС 18%(а+б) (сумму определить)	5040	19	60
	Сумма к оплате (сумму определить)	33040	41	60
	Торговая наценка установлена в размере 30 % (сумму определить, см. приложение 10)	11748	41	42
2.	Принят к возмещению НДС на поступившие товар и тару (см. операцию 1)	5040	68	19
3.	Произведена оплата поставщику с расчетного счета за поступившие товары и тару, в том числе НДС 18% (сумму определить)	33040	60	51

№ п/п	Содержание операции
		7	Д	К
4.	По счету-фактуре поставщика поступили товары и тара, при приемке которых выявлена недостача по товару. В счете-фактуре поставщика числится:
	а) стоимость товаров по свободно-отпускной цене	60000	41	60
	б) тара:	14000	41	60
	о) транспортные расходы:	17000	41	60
	г) НДС 18%(а + б + в). Сумму определить	16380	19	60
	Сумма к оплате (сумму определить)	107380	41	60
	Недостача товаров по свободно-отпускной	6000	76	60
	Составить расчет на недостачу товаров (см. приложение 11).
	На сумму недостачи товаров поставщику предъявлена претензия, фактически поступившие товар, тара и транспортные расходы оприходованы.	85000
	Торговая нацепка установлена в размере 40 % (сумму определить, см. приложение 10)	35208	41	42
5.	Начислена заработная плата персоналу предприятия за январь месяц.	18000	26	70
6.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	4000	69	70
7.	Произведены отчисления в единый социальный налог в размере 26% (сумму определить)	5720	26	69
8.	Начислена амортизация торгового оборудования	4700	26	02

№ п/п	Содержание операции
		7	Д	К
9.	В кассу предприятия поступила выручка за проданные товары в течение отчетного месяца	364000	50	90-1
10.	Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды денежные средства	8000	71	50
11.	Предоставлены работниками предприятия авансовые отчеты об использовании денежных средств на приобретение канцелярских товаров.	1000	10	71
12.	Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм	7000	50	71
13.	Сдана выручка от продажи товаров инкассатору банка	364000	57	90-1
14.	С материально-ответ­ственных лиц списаны проданные товары за январь месяц	364000	90-2	41
15.	На расчетный счет зачислена торговая выручка	364000	51	57
16.	Начислено сторонним организациям за оказанные услуги:
	- аренда помещения (без НДС)	500	26	60
	- коммунальные услуги (без НДС)	800	26	60
	- информационно-консультационные услуги (без НДС)	400	26	60
	-НДС 18% (сумму определить)	306	19	60
	Сумма к оплате (сумму определить)	2006	26	60
17.	С расчетного счета произведена оплата:
	- за аренду помещения	500	60	51

№ п/п	Содержание операции
		7	Д	К
	- за коммунальные услуги	800	60	51
	- за информационно-консультационные услуги (см. операцию 16)	400	60	51
18.	Принят к возмещению НДС за оказание услуг (см. операцию 16 и 17).	306	68	19
19.	С расчетного счета оплачены почтово-телеграфные услуги:
	- стоимость услуг	1000	60	51
	- НДС 18 % (сумму определить)	180	60	51
	Сумма к оплате (сумму определить)	1180	60	51
20.	Начислено сторонним организациям за почтово-телеграфные услуги (см. опер. 19)	1000	26	60
21.	По счету-фактуре поставщика поступил торговый прилавок. В счете-фактуре числится:
	а)договорная стоимость торгового прилавка	68000	08	60
	б) транспортные услуги	10000	08	60
	в) погрузочно-разгрузочные услуги	5000	08	60
	г) НДС 18%(а + б + в). Сумму определить	14940	19	60
	Сумма к оплате (сумму определить).	97940
22.	По счету-фактуре сторонней организации начислены расходы по монтажу торгового прилавка. В счете-фактуре числится:
	а) стоимость услуг	20000	08	60
	б) НДС 18% (сумму определить)	3600	19	60
	Сумма к оплате (сумму определить)	23600

№ п/п	Содержание операций
		7	Д	К
23.	По акту приемки-передачи торговый прилавок введен в состав собственных основных средств (сумму определить)	103000	01	08
24.	С расчетного счета произведена оплата поставщику-изготовителю и сторонней организации (см. операции 21 и 22). Сумму определить.	121540	60	51
	Принят к возмещению НДС за поставленное оборудование и оказанные по нему услуги (см. операцию 21 и 22)	18540	68	19
25.	Начислена положительная курсовая разница по валютному счету	36200	60	91-1
26.	Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договора поставки.	24000	51	76
27.	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Одновременно списывается НДС по ставке 18%	8200 1251	91-2 91-2	62 19
28.	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.	10200	60	91-1
	Одновременно списан НДС по ставке 18%	1556	91-2	19
29.	С расчетного счета произведена оплата процентов за кредит (материальные ценности оприходованы в ноябре месяце прошлого года).	22000	66-2	51

№ п/п	Содержание операций
		7	Д	К
30.	В конце отчетного периода методом красного сторно списывается торговая наценка по проданным товарам (сумму определить, см. приложение 12)	47080	90-2	42
31.	Начислен налог на добавленную стоимость по проданным за отчетный период товарам по ставке 18 % (сумму определить).	56288	90-3	68
32.	В конце отчетного периода списываются издержки обращения, относящиеся к проданным товарам на счету 90 «Продажи» (сумму определить, см. приложение 13)	29295 29295	44 90-2	26 44
33.	Списывается результат от продажи товаров на счет 99 «Прибыли и убытки»	236337	90-9	99
34.	Списать результаты от прочих доходов и расходов	35226	99	91
35.	Определить финансовый результат за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки»	271563	90-9	99
36.	Определить сумму налогооблагаемой прибыли.	271563
37.	Начислен налог на прибыль за январь месяц по ставке 24 % (сумму определить)	65175	99	68

	Счет 01
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо		260700
01.янв
23	08	104300
оборот		104300
Сальдо на 31.01		365000	0

	Счет 02
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо			42100
01.янв
8	26		4100
оборот			4100
Сальдо на 31.01			46200

	Счет 08
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо
01.янв
21	60	69300
21	60	8000
21	60	5100
22	60	21900
23	01		104300
оборот		104300	104300
Сальдо на 31.01

	41
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо		198200
01.янв
1	60	34800
1	42	10440
4	60	67000
4	60	13000
4	60	11600
4	42	36640
14	90-2		369000
оборот		173480	369000
Сальдо на 31.01		2680

	Счет 42
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо			31800
01.янв
1	41		10440
4	41		36640
30			47080
оборот			94160
Сальдо на 31.01			125960

	Счет 60
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо			40100
01.янв
1	41		34800
1	19		6264
3	51	41064
4	41		67000
4	41		13000
4	41		11600
4	19		16448
4	76		6700
16	26		600
16	26		100
16	26		100
16	19		144
17	51	708
17	51	118
17	51	118
19	51	826
20	26		826
21	08		69300
21	08		8000
21	08		5100
21	19		14832
22	08		21900
22	19		3942
24	51	123074
28	91-1	10800
оборот		176708	280656
Сальдо на 31.01			144048

	Счет 19
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо		21800
01.янв
1	60	6264
2	68		6264
4	60	16448
18	68		144
21	60	14832
22	60	3942
24	68		18774
27	91-2		1327
28	91-2		1647
оборот		41486	28156
Сальдо на 31.01		35130

	Счет 68
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо
01.янв
2	19	6264
18	19	144
24	19	18774
31			56288
оборот		25182	56288
Сальдо на 31.01			31106

	Счет 51
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо		178000
01.янв
3			41064
15	57	369000
17	60		708
17	60		118
17	60		18
19	60		826
24	60		123074
26	76	28000
29	66-2		21800
оборот		397000	187608
Сальдо на 31.01		387392

	Счет 50
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо		17000
01.янв
9	90-1	369000
10	71		1000
12	71	900
оборот		369900	1000
Сальдо на 31.01		385900

	Счет 26
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо
01.янв
5	70	18700
7	69	4869
8	02	4100
16	60	600
16	60	100
16	60	100
20	60	826
32	44		29295
оборот		29295
Сальдо на 31.01

	90-1
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
9	50		369000
13	57		369000
Оборот			738000

Счет	90-2
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
14	41	369000
30	42	47080
32	44	29295
Оборот		445375

	Счет 90-3
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
31	68	56288
Оборот		56288

	Счет 91-1
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
25	52		36100
28	60		10800
Оборот			46900

	Счет 91-2
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
27	62	8700
27	19	1327
28	19	1647
Оборот		11674

	84
Наименование	Кор.счет	Дебет	Кредит
Сальдо			130100
01.янв
33	99		271563
Сальдо на 31 янв			401663