Т е м а 4. Бухгалтерские счета и принцип двойной записи.

Задание 4.1.

Система бухгалтерских счетов служит для _____________________________________

__________________________________________________________________________.

Открыть счет – это значит ___________________________________________________

__________________________________________________________________________

Схематически счет можно представить в виде __________________________________

__________________________________________________________________________.

Дебет и кредит – это ________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Дебетовый оборот – это _____________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Кредитовый оборот – это ____________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Сальдо (остаток по счету) равно ______________________________________________

__________________________________________________________________________.

Закрыть счет – это значит ___________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Активные счета - счета, предназначенные для учета состояния и движения __________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Пассивные счета - счета, предназначенные для учета состояния и движения _________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________.

Активно-пассивные счета – счета, где отражаются ______________________________

__________________________________________________________________________.

Зачем нужно применять счета:

а) для определения результатов хозяйственных операций,

б) для упрощения ведения бухгалтерского учета,

в) для контроля над деятельностью организации,

г) для___________________________________________________________________.

Синтетический счет – это ____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Аналитический счет- это _____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Забалансовый счет – это _____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Двойная запись – способ отражения каждой операции в __________________________

и ____________________________________________________в одной и той же сумме.

Значение двойной записи заключается в:

1)________________________________________________________________________,

2)________________________________________________________________________,

3)________________________________________________________________________.

Корреспонденция счетов – это _______________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Бухгалтерская проводка (запись) – это ________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________.

Приведите пример:

а) простой проводки _____________________________________________________

________________________________________________________________________.

б) сложной проводки _____________________________________________________

________________________________________________________________________.

Задание 4.2.

1. Составьте баланс предприятия туристской индустрии по состоянию на 01 октября 2014 года в таблице 6, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. Исходные данные приведены в таблице 5.

2. Разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечное сальдо, таблица 7.

3. Составьте бухгалтерский баланс на 01 января 2015 года в таблице 8.

Таблица 5

Исходные данные (остатки по счетам на 01 октября 2014 года)

Наименование счета	Код счета	Сумма, д. е.
Хозяйственны материалы	10	60000
Расчеты с поставщиками и заказчиками	60	10000
Расчетный счет	51	260000
Касса	50	5000
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	20000
Уставный капитал	80	700000
Расчеты с подотчетными лицами	71	2000
Прибыли и убытки	99	17000
Основные средства	01	420000

Таблица 6

Баланс туристического предприятия на 01 октября 2014 года

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Таблица 7

Хозяйственные операции за квартал

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, д. е.
			Дебет	Кредит
1.	Счета и приходные ордера	Оприходованы на склад поступив-шие от поставщиков хозяйственные и канцелярские материалы	10	60		13000
2	Выписки с расчетного счета	Перечислено в оплату счетов поставщиков	60	51		20000
3	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам	26	70		30000
4	Авансовый отчет	Приобретены отделом МТС запчасти к компьютеру за счет подотчетных сумм	10	71		1300
5	Приходный кассовый ордер, ВРС	Получено в кассу: для выдачи зарплаты и на командировочные расходы.	50	51		49300 2000
6	Расходные кассовые ордера	Выдано: зарплата персоналу, под отчет директору на расходы по командировке	70	50		49300 1800
7	Выписки с расчетного счета	Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы	51	50		200
8	Выписка с расчетного счета	Сдана на расчетный счет выручка за проданные туристические путевки	51	50		15000

Таблица 8

Баланс организации на 01 января 2015 года

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Т е м а 5. Учет основных средств

Задание 5.1.

Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды, совокупность которых образует производственные фонды. Основные средства (ОС) являются одним из важнейших факторов производства.

Основные средства (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

ОПФ - часть производственных фондов предприятия, имущество предприятия, которое вещественно воплощено в средства труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, а свою стоимость переносит по частям на вновь созданный туристический продукт за ряд кругооборотов. Или еще одно определение: основные фонды — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, предназначаются для нужд основной деятельности предприятий и должны иметь срок использования более года.

Первоначальная стоимость основных фондов - это _______________________________________

____________________________________________________________________________________.

Восстановительная стоимость - это стоимость фондов ____________________________________

____________________________________________________________________________________. 

Остаточная стоимость представляет собой______________________________________________

____________________________________________________________________________________. 

Ликвидационная стоимость - это стоимость _____________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Рыночная стоимость – это стоимость ______________________________________________

____________________________________________________________________________________. 

Балансовая стоимость - это стоимость _____________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Ликвидная стоимость представляет собой______________________________________________

____________________________________________________________________________________. 

Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ. 

Физический износ означает __________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________. 

Физический износ основных производственных фондов находится в прямой зависимости от нагрузки на ОПФ, качества ухода за ними, уровня организации производства и технологии, квалификацию рабочих и другие факторы.

Под моральным износом основных производственных фондов понимается_________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость услуг или продукции с помощью амортизации.

Амортизацией называется____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Амортизационные отчисления ежемесячно списываются со стоимости основных производственных фондов.

Задание 5.2.

Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов согласно российскому Положению по бухгалтерскому учету (впишите не достающее):

1. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

2. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

3. ___________________________________________________________________________________________________________________;

4. _________________________________________________________________________________________________________________________________;

5. __________________________________________________________________, в том числе:

   1. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.

   2. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.

   3. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.

   4. Вычислительная техника.

   5. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

   6. Прочие машины и оборудование.

6. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

7. _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________инструмента.

8. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

9. _____________________________________________________________________________.

10. Рабочий, продуктивный и племенной скот.

11. _____________________________________________________________________________.

12. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

В составе основных средств учитываются также:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Эти группы образуют активную и пассивную части основных производственных фондов.

К активной части относятся___________________________________________________________

____________________________________________________________________________________.

К пассивной части относятся__________________________________________________________

____________________________________________________________________________________. 

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше __________________________________________(удельный вес какой ?) части. 

Для признания объекта основным средством для предприятия туристской индустрии необходимо выполнение следующих условий:

• объект предназначен для использования___________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

• объект предназначен для использования___________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

• объект способен_______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Задание 5.3.

Показатели движения и состояния ОС, эти же показатели используются для финансово-экономического анализа состояния ОС :

1. Коэффициент поступления ввода, рассчитывается для поступивших основных средств за определенный период и равен:

_________________________________________________________________________________.

2. Коэффициент обновления, показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства и рассчитывается:

_________________________________________________________________________________.

3. Коэффициент выбытия ОС, показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам и он равен:

_________________________________________________________________________________.

4. Коэффициент прироста, определяет темп прироста ОС и равен:

________________________________________________________________________________.

5. Коэффициент износа, это показатель, который характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах:

________________________________________________________________________________.

6. Коэффициент годности. Дополнением коэффициента износа является коэффициент годности, который доводится до 100 % (или единицы). Коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит из-за ряда причин: темпа инфляции, состояния конъюнктуры и спроса, правильности определения полезного срока эксплуатации основных средств и т.д.     

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

____________________________________________________________________________________.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции (услуг), показатель, характеризующий эффективность использования ОС, фондоемкость ОС (обратный показатель фондоотдачи):

___________________________________________________________________________________.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции (услуг) и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды. Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость - к снижению. 

Задание 5.4.

1. Инвентаризации подлежит все имущество организации, фирмы, предприятия. И особенно основные средства предприятия.

Основными целями инвентаризации являются:

1._____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________3.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. При обнаружении неучтенного объекта комиссия имеет право _____________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

3. Выбытие основных средств или снятие с учета инвентарных объектов осуществляется в случае:

- _________________________________________________________________________________;

- _________________________________________________________________________________;

-__________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

-___________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- а также в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

4. Как часто должна проводиться инвентаризация основных средств на предприятиях туристской индустрии?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Кому может быть переданы права на использование основных средств?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Как проводится списание основных средств и на основании, каких документов?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________