- •Мета вивчення
- •22.1. Облік короткострокових кредитів
- •22.2. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
- •22.3. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
- •22.4. Облік розрахунків за податками і платежами
- •Податкова накладна
- •22.5. Облік розрахунків з учасниками
- •22.6. Облік розрахунків за іншими операціями
- •22.7. Облік доходів майбутніх періодів
Податкова накладна
Дата виписки податкової накладної "20" лютого 20хх р. Порядковий номер 115
Продавець
Особа(платник Особа(платник
податку) - продавець ТзОВ "Ельдорадо" податку) – продавець АТ "Стюарт"
(назва, прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)
2 6 5 6 7 8 9 0 8 9 1 0 2 6 5 6 7 8 9 0 8 9 1 0
(індивідуальний податковий номер продавця) (індивідуальний податковий номер продавця)
Місцезнаходження продавця м. Житомир, вул. Б. Тена, 23 Місцезнаходження продавця м. Житомир, вул. Щорса, 45 Номер телефону 22-22-67 Номер телефону 33-33-45
Номер свідоцтва Номер свідоцтва
про реєстрацію платника 234533533 про реєстрацію платника 34567865
податку на додану податку на додану
вартість (продавця) вартість (продавця)
Умова продажу бартерний договір № 33 від 19 лютого 20хх р.
(форма цивільно-правового договору)
Форма проведених розрахунків бартер
(бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)
Продовження зразка 22.1.
Розділ |
Дата відвантаження (виконання, надання) (оплати*) товарів (робіт, послуг) |
Номенклатура поставки товарів (робіт, послуг) продавця |
Одиниця виміру товару |
Кількість (об'єм, обсяг) |
Ціна продажу одиниці |
Обсяг продажу (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками: |
Загальна сума коштів, що підлягає оплаті |
||||
продукції без урахування ПДВ |
20% |
0 % (реалізація на митній території України) |
0% (експорт) |
Звільнення від ПДВ (ст. 5) |
|||||||
І |
20.02 |
Столи офісні |
шт. |
2 |
300,00 |
600,00 |
|
|
|
600,00 1500,00 500,00 2600,00 |
|
|
20.02 |
Крісла офісні |
шт. |
3 |
500,00 |
1500,00 |
|
|
|
||
20.02 |
Принтер |
шт. |
1 |
500,00 |
500,00 |
|
|
|
|||
Всього за розділом І |
|
|
|
2600,00 |
|
|
|
||||
II |
Товарно-транспортні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
III |
Зворотна (заставна) тара |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
IV |
Надано покупцю |
надбавка (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
знижка (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
V |
Всього за розділами І+ІЇ+ІV |
|
|
|
|
|
|
|
2600,00 |
||
VI |
Податок на додану вартість |
|
|
|
|
|
|
|
520,00 |
||
VII |
Загальна сума з ПДВ |
|
|
|
|
|
|
|
3120,00 |
||
Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг), зазначених у цій накладній, визначені правильно та відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до Книги обліку продажу Остапчук Остапчук О.К.
(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)
Директор Іванов Іванов І.В.
(підпис, прізвище)
Головний бухгалтер Чижов Чижов В.В.
_______ (підпис, прізвище)
Платник ПДВ (для фізичної особи - платника податку) Шевчук Шевчук А.К.
(підпис, прізвище)
Податкову накладну № 115 від 20.02 отримав М.П.
(дата отримання, підпис посадової особи-покупця)
Додаток № 1 до цієї накладної отримав**
(дата отримання, підпис посадової особи-покупця)
До загальнодержавних обов'язкових платежів належать митні збори, збір за спеціальне використання лісових ресурсів, збір за спеціальне використання водних ресурсів, збір за геологорозвідувальні роботи, рентна плата за нафту та природний газ, збір за забруднення навколишнього середовища, збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, державне мито.
До місцевих зборів належать: збір на паркування автотранспорту; ринковий збір; збір за видачу ордера на квартиру; курортний збір; збір на участь у перегонах на іподромі; збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; збір на право використання місцевої символіки; збір на право проведення кіно- і телезйомок; збір на проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу та лотерей; збір на проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; збір з власників собак; збір на право використання суб'єктами підприємницької діяльності приміщень, пов'язаних з їх діяльністю, що знаходяться у центральній частині населеного пункту, й у будинках, які є пам'ятками історії та культури.
У складі обов'язкових платежів відображаються розрахунки зі штрафів, пені, неустойок, за неправильне нарахування та несвоєчасну сплату податків, обов'язкових платежів тощо.
У бухгалтерському обліку операції із нарахування та сплати податків і обов'язкових платежів відображаються наступним чином (табл. 22.4).
Таблиця 22.4. Облік розрахунків за податками й платежами
№ оп. |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Придбано виробничі запаси, товари з наступною оплатою |
20 "Виробничі запаси", 28 "Товари" |
631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" |
Відображено ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника |
641 "Розрахунки за податками" |
||
2 |
Відображено витрати на проектні, будівельно-монтажні роботи за рахунками підрядників, проектних організацій з наступною оплатою |
15 "Капітальні інвестиції" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
Відображено суму ПДВ згідно з податковою накладною |
641 "Розрахунки за податками" |
||
3 |
Відвантажено товар покупцю з наступною оплатою |
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
4 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ згідно з податковою накладною |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
641 "Розрахунки за податками" |
5 |
Нараховано акцизний збір при реалізації підакцизних товарів |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
641 "Розрахунки за податками" |
6 |
Утримано прибутковий податок із заробітної плати й інших доходів працівника |
66 "Розрахунки з оплати праці" |
641 "Розрахунки за податками" |
7 |
Нараховано податок на прибуток |
981 "Податок на прибуток від звичайної діяльності" |
641 "Розрахунки за податками" |
8 |
Нараховано єдиний податок |
84 "Інші операційні витрати" |
641 "Розрахунки за податками" |
9 |
Погашено заборгованість за податками перед бюджетом |
641 "Розрахунки за податками" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
10 |
Нараховано митні збори при імпорті товарів |
28 "Товари" |
642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" |
11 |
Нараховано митні збори при експорті товарів |
93 "Витрати на збут" |
642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" |
12 |
Погашено заборгованість за обов'язковими платежами перед бюджетом |
642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
13 |
Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ при одержанні передоплати |
643 "Податкові зобов'язання" |
641 "Розрахунки за податками" |
14 |
Відображено суму ПДВ при відвантаженні раніше оплачених товарів |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
643 "Податкові зобов'язання" |
15 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ при сплаті авансу під майбутню поставку товару |
641 "Розрахунки за податками" |
644 "Податковий кредит" |
16 |
Відображено суму ПДВ при одержанні товарів, за які вже була проведена оплата |
644 "Податковий кредит" |
631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" |