Типові проводки з відображення операцій, пов’язаних з виникненням дебіторської заборгованості за розрахунками та її погашенням
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Продовження табл. 3.5
|
2 |
3 |
4 |
||
1 |
Видані грошові кошти із каси під звіт |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
301 “Каса в національній валюті” |
||
т2 |
Придбані товарно-матеріальні цінності за рахунок підзвітних сум |
Відповідний рахунок запасів (20, 21, 22, 28) |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
||
3 |
Списані витрати на відрядження |
Відповідні рахунки витрат (91, 92, 93, 94) |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
||
4 |
Повернення невитрачених підзвітних сум в кассу |
301 “Каса в національній валюті” |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
||
5 |
Утримання неповернутих підзвітних сум із заробітної плати |
66 “Розрахунки з оплати праці” |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
||
6 |
Виплачено постачальнику аванс за товар |
371 “Розрахунки за виданими авансами” |
301 “Каса в національній валюті” |
||
371 “Розрахунки за виданими авансами” |
311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
||||
7 |
Зарахування заборгованості за поставлені товари |
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” |
371 “Розрахунки за виданими авансами” |
||
8 |
Повернена постачальником сума авансу |
311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
371 “Розрахунки за виданими авансами” |
||
На ТОВ «ВФ»МІЛОР» проводять операції з дебіторської заборгованості, які зображені в таблиці
Таблиця3.6
Основні господарські операції з обліку дебіторська заборгованість на тов «вф»мілор»
№ пор. |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
Документ |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Нарахована плата за надані послуги з оренди приміщень |
364 |
741 |
10 000 |
3.63Рахунок фактура |
Продовження табл. 3.6
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
Нарахований податок на додану вартість з орендної плати (установа – платник податку на додану вартість) |
811 |
641 |
2 000 |
Рахунок фоктура |
|
3 |
Надходження коштів за оренду |
313, 232 |
364 |
12000 |
Виписка банку |
|
4 |
Проведені видатки за рахунок коштів, отриманих як плата за оренду Сума податку на додану вартість, включена до податкового кредиту |
811 641 |
364, 675 |
10000 2 000 |
Видаткова накладна |
|
5 |
Виділення з отриманих коштів доходів, що належать до коштів, отриманих як плата за послуги |
741 |
711 |
10 000 |
звіт про надходження та використання коштів |
|
Відображення на підприємстві дебіторської заборгованості у фінансовій звітності зображено на рис. 3.3.
Рис.
3.3
Відображення дебіторської заборгованості
у фінансовій звітності
Отже основними документами, що регламентують бухгалтерський облік в нашій державі, є закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996 – ХІУ від 16.07.99р., міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку (П(С)БО), Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р.№ 291, зареєстрована в міністерстві юстиції України 21.12.99 р. за № 893/4186 та інші законодавчі і нормативні акти, що мають відношення до організації бухгалтерського обліку та звітності.
Аналітичний облік ведуть за кожним дебітором (юр- чи фізособою), за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Поточна дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги) являє собою заборгованість покупців та замовників за надану їм продукцію (товари, роботи, послуги). Вона визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг та оцінюється за первісною вартістю (п. 6 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).
Довгострокова дебіторська заборгованість – не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу, тобто для віднесення заборгованості до довгострокової, необхідна одночасна наявність двох наведених критеріїв.