Вопрос № 4
Полномочия налогового органа при представлении интересов РФ по делам о банкротстве.
Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.
Право налоговых органов предъявлять иски о признании банкротом организации любой организационно – правовой формы, а также о признании банкротами граждан предоставлено ст. 31 НК РФ, ст. 65 ГК РФ, ст. 7 Федерального закона РФ от 26.октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Порядок рассмотрения данной категории дел определяется Арбитражным процессуальным кодексом РФ.
Согласно ст.3,6 Федерального закона « О несостоятельности (банкротстве)»:
-
Физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) может быть признано банкротом по иску налогового органа в случае:
- если оно не способно исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены;
- если сумма его обязательств не менее десяти тысяч рублей, и она превышает стоимость принадлежащего ему имущества.
2. Возбуждение дела о банкротстве юридического лица по иску налогового органа может быть произведено, если организация:
- не способна уплачивать обязательные платежи в течение трех месяцев, когда они должны быть исполнены;
- если сумма ее обязательств в совокупности составляет не менее ста тысяч рублей.
Вопрос № 5
Общая характеристика нормативно – правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов.
Деятельность налоговых органов как участников налоговых правоотношений регулируется многочисленными нормативными актами, основными среди которых можно назвать следующие:
- Конституция РФ;
-Налоговый кодекс РФ;
- Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
- Постановление Правительства РФ «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации;
- приказы и письма Министерства финансов Российской Федерации.
Учитывая, что в соответствии с п. 2 ст. 4 НК РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы (органы ФНС РФ) не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. Это означает, что содержащиеся в них положения для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов имеют не обязательное, но рекомендательное значение. Указанное обстоятельство, однако, не распространяется на акты «технического» характера, устанавливающие в предусмотренных законодательством случаях формы соответствующих документов. В отношении же территориальных налоговых органов все документы, издаваемые ФНС РФ, являются обязательными.
Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г., является актом высшей юридической силы, основополагающим законом и правовой основой всего законодательства РФ.
В Конституции РФ прописано, что деятельность налоговых органов должна соответствовать конституционным нормам. Конституция РФ определяет субъектов налогообложения и их гарантии, а так же гласит об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. А так же определяется исключительная компетенция Российской Федерации в области установления системы федеральных органов исполнительной власти (органы ФНС РФ), порядка их организации и деятельности, в области финансового регулирования и установления федеральных налогов и сборов. Кроме этого, Конституция РФ определяет органы налогового правотворчества и процедуру принятия законов о налогообложении.
Налоговый кодекс является основополагающим нормативно-правовым актом, который закрепляет наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в стране. НК РФ, являясь федеральным законом, формально имеет с остальными законами одинаковую юридическую силу. Однако, по сути, Кодекс возглавляет отрасль налогового законодательства и занимает центральное место в системе законов, регулирующих данную область общественных отношений. Все другие законы и иные нормативные акты данной отрасли группируются вокруг него. В ст. ст. 1, 6 НК РФ содержится прямое указание на то, что правовые нормы, регулирующие данную область общественных отношений, не могут противоречить нормам, установленным Кодексом.
Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей — первой (общей) и второй (специальной).
Часть первая НК РФ включает семь разделов, двадцать глав и более ста сорока статей. Данный кодифицированный акт содержит общие положения о налогообложении в государстве, определяет те общие правила и процедуры, которыми должны руководствоваться все участники налоговых правоотношений, их права и обязанности, виды налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формы и методы налогового контроля и др.
Вторая часть НК РФ содержит описание всех видов налогов и сборов, порядок исчисления этих налогов и сборов, порядок определения налоговой базы, срок и порядок уплаты налогов и сборов, определяет плательщика того или иного налога или сбора.
Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) является единственным актом законодательства, специально посвященным регулированию различных аспектов деятельности налоговых органов. Наряду с общими принципами и задачами, Закон перечисляет права и обязанности налоговых органов.
В Положении о Федеральной налоговой службе РФ (утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о федеральной налоговой службе РФ») обозначены ее структура и место в государственной иерархии после того, как указанное ведомство утратило статус министерства и вошло на правах службы в ведение Министерства финансов РФ.
Через приказы и письма Министерство финансов Российской Федерации, контролирует и координирует следующие вопросы:
- вопросы применения действующего законодательства;
- утверждение форм учета и отчетности;
- вопросы налогового контроля;
- налогообложение иностранных организаций;
- участие в процедурах банкротства.