Тема 10 облікова реєстрація та узагальнення даних бухгалреського обліку

Книги

касова книга,

Головна книга

Картки аналітичного обліку (матеріалів, розрахунків, витрат виробництва та ін.)

Картки

За зовнішнім

виглядом

Вільні аркуші

журнали-ордери,

допоміжні відомості

оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, регламентовані звіти

Машинограми

ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ

На без паперовій основі

магнітні стрічки, магнітні диски, відеограми

Хронологічного обліку

реєстраційний журнал господарських операцій

За характером записів

Систематичного обліку

регістри синтетичного і аналітичного обліку

Комбіновані

журнали-ордери та відомості до них

Синтетичного обліку

реєстраційний журнал, Головна книга

За обсягом змісту

картки складського обліку, інвентарні картки обліку основних засобів

Аналітичного обліку

Комбіновані

журнали-ордери

Рисунок 10.1. Класифікація облікових регістрів

Таблиця 10.1. Способи виправлення помилок в облікових документах

№	Назва способу	В яких випадках застосовується	Сутність
1	Коректурний	Якщо помилка знайдена до складання балансу і не потрібно вносити зміни в кореспонденцію рахунків	Неправильні текст або цифри закреслюються і над закресленим надписуються правильні текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. При цьому обов'язковий напис «Виправлено» і підпис бухгалтера.
2	Додаткового запису	Якщо кореспонденція рахунків зазначена правильно, але сума господарської операції занижена	Здійснюється додатковий запис (кореспонденція за тими ж рахунками) із зазначенням суми, на яку необхідно здійснити збільшення операції.
3	Червоне сторно	Якщо кореспонденція рахунків складена невірно або записана сума завищена.	Помилковий запис анулюється шляхом запису червоним кольором. При підрахунках суми, записані червоним, віднімаються з підсумків. Таким чином, запис червоним (сторнуючий запис) ліквідує помилковий запис. Одночасно повинен бути внесений правильний запис звичайним кольором.

Форми бухгалтерського обліку

Рисунок 10.2. Сучасні форми бухгалтерського обліку

Первинні документи

Книги (картки) аналітичного обліку

Накопичувальні та групувальні відомості

Оборотні відомості з аналітичних рахунків

Реєстраційний журнал меморіальних ордерів

Меморіальні

ордери

Головна книга

Оборотна відомість із синтетичних рахунків

Умовні позначення:

Баланс та інші форми звітності

Запис

Контроль запису

Рисунок 10.3. Схема меморіально-ордерної форми обліку

Рисунок 10.6. Схема спрощеної форми бухгалтерського обліку

Первинні

документи

Картки аналітичного обліку

Допоміжні відомості

Оборотні відомості з аналітичних рахунків

Журнали-ордери і відомості до них

Кредитовий оборот

Дебетовий оборот

Умовні позначення:

Головна книга

запис

Баланс та інші форми звітності

звірка

записів

Рисунок 10.4. Схема журнально-ордерної форми

Умовні позначення:

Рисунок 10.5. Схема комп'ютерної (автоматизованої) форми обліку