Требования к членству в сро аудиторов

(назад в Оглавление)

Чтобы стать членом СРО аудиторов, необходимо соблюсти ряд требований к членству, которые изложены в ст. 18 Закона № 307-ФЗ.

Для аудиторских организаций:

1	аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
2	численность аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3	доля уставного (складочного) капитала аудиторской организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
4	численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом аудиторской организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа аудиторской организации, должны быть аудиторами. В случае если полномочия исполнительного органа аудиторской организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;
5	безупречная деловая репутация;

Комментарий. Безупречная деловая репутация аудиторов и аудиторских организаций обеспечивается соблюдением требований законодательства, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости и кодекса профессиональной этики аудиторов.

6	наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы (ст. 10 Закона № 307-ФЗ);
7	уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
8	уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов.

Для аудиторов:

1	наличие квалификационного аттестата аудитора;
2	безупречная деловая (профессиональная) репутация (см. Комментарий для аудиторских организаций);
3	уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
4	уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов;
5	наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

Меры дисциплинарного воздействия

(назад в Оглавление)

Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов изложены в ст. 20 Закона № 307-ФЗ и применяются СРО аудиторов в порядке, установленном Законом № 315‑ФЗ (ч. 4 ст. 3).

Меры дисциплинарного воздействия применяются СРО при нарушении требований Закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Могут применяться следующие меры:

• вынесение предписания, обязывающее члена СРО аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

• вынесение члену СРО аудиторов предупреждения в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

• наложение штрафа на члена СРО аудиторов;

• принятие решения о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

• принятие решения об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СРО аудиторов;

• применение иных установленных внутренними документами СРО аудиторов мер.

Следует помнить, что в случае приостановления членства в СРО в течение всего срока действия такого решения:

	аудитор не вправе участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
	аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе:

• заключать договоры оказания аудиторских услуг;

• вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия СРО аудиторов указанного решения.