3. Экономические таможенные режимы
1. Переработка на таможенной территории – таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ. При этом применяются все запреты и ограничения.
Переработка на таможенной территории допускается, если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки (или могут осуществлять таможенный контроль во время переработки).
Для идентификации товаров могут применяться следующие способы:
- проставление на ввезенные товары печатей, штампов, цифровой или иной маркировки;
- подробное описание ввезенных товаров, их фотографирование, изображение в масштабе;
- сопоставление результатов исследования проб или образцов ввезенных товаров и продуктов их переработки;
- использование серийных номеров или другой маркировки производителя ввезенных товаров.
Операции по переработке:
- собственно переработка или обработка товаров;
- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка;
- ремонт товаров, в том числе восстановление;
- переработка товаров, которые содействуют производству готовой продукции, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки.
Срок переработки определяется заявителем по согласованию с таможенным органом, и не может превышать 2 года (может быть продлен еще на 2 года).
Лицо, получившее разрешение на переработку товаров, несет ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов.
Отходы (остатки) облагаются пошлинами и налогами, как несли бы они были ввезены на таможенную территорию в этом состоянии, за исключением случаев, когда указанные отходы вывезены с таможенной территории РФ или переработаны в состояние, не пригодное для их дальнейшего использования и не могут быть восстановлены в первоначальное состояние.
Переработка на таможенной территории может быть завершена выпуском для свободного обращения ввезенных товаров и (или) продуктов их переработки или их помещением под иной таможенный режим.
При этом уплачиваются суммы ввозных таможенных пошлин и налогов, а также проценты с указанных сумм по ставкам рефинансирования ЦБ.
2. Переработка для внутреннего потребления - это таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока с целью их переработки с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.
При этом применяются все запреты и ограничения.
Перечень товаров определяется Правительством РФ.
Переработка допускается, если:
- суммы таможенных пошлин, подлежащие уплате в отношении продуктов переработки, ниже тех, которые подлежали бы уплате при заявлении ввозимых товаров для свободного обращения;
- таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки;
- продукты переработки не могут быть восстановлены в первоначальное состояние.
Операции по переработке:
- собственно переработка или обработка товаров;
- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка.
Срок переработки определяется заявителем, согласовывается с таможенным органом и не может превышать 1 года (может быть продлен еще на 1 год).
Лицо, получившее разрешение на переработку, несет ответственность за уплату таможенных платежей.
Таможенный режим завершается выпуском продуктов для свободного обращения. При этом применяются ставки таможенных пошлин для продуктов переработки (с учетом страны происхождения ввезенных для переработки товаров).
3. Переработка вне таможенной территории – это таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для целей проведения операций по переработке в течение установленного срока с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.
Товары вывозятся с таможенной территории РФ с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин, к ним не применяются запреты и ограничения экономического характера. Вывозимые товары должны находиться в свободном обращении. При вывозе товаров освобождение от уплаты (возврат) внутренних налогов не производится.
Условия помещения товаров под данный таможенный режим следующие:
- наличие разрешения таможенного органа на переработку вне таможенной территории;
- идентификация вывезенные товаров в продуктах переработки;
- товары для переработки должны иметь статус находящихся в свободной обращении.
Операции по переработке:
- собственно переработка и обработка товаров;
- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка;
- ремонт товаров (возможна замена).
Срок переработки определяется заявителем, согласовывается с таможенным органом и не может превышать 2 года (может быть продлен еще на 2 год).
Для целей производства таможенного контроля при выдаче разрешения на применение режима переработки вне таможенной территории требуется определение нормы выхода продуктов переработки.
Норма выхода продуктов переработки – количество или процентное содержание продуктов переработки, образовавшихся в результате переработки определенного количества вывезенных товаров. Норма выхода определяется до ввоза продуктов переработки на таможенную территорию РФ.
Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов разрешается при гарантийном (безвозмездном) ремонте вывезенных товаров.
В остальных случаях предоставляется частичное освобождение (за исключением акцизов): облагается стоимость обработки.
Таможенный режим завершается ввозом продуктов переработки на таможенную территорию РФ (выпуск в свободное обращение) либо обратным ввозом (реимпортом) вывезенных товаров, либо помещением этих товаров под иной таможенный режим.
Изменение на режим экспорта не допускается, если товары (продукты) подлежат обратному ввозу. Если экспорт возможен, то подлежат уплате вывозные таможенные пошлины и проценты по ставке рефинансирования ЦБ. Изменение таможенного режима переработки вне таможенной территории, применяемого к вывозимым товарам, допускается без фактического представления товаров таможенному органу.
4. Временный ввоз – таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока на таможенной территории РФ с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера.
Таможенный орган может потребовать предоставления обязательств об обратном вывозе. Разрешение на временный ввоз таможенный орган выдает при возможности идентификации товара при его вывозе.
Временно ввозимыми товарами может пользоваться лицо, получившее разрешение на временный ввоз, передача иному лицу допускается с разрешения таможенных органов (с учетом обязательств).
Временно ввезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии, за исключением естественного износа при нормальных условиях использования.
Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также условия такого освобождения (предельные сроки ввоза) определяются Правительством РФ. К ним относятся, например, многооборотная тара, товары, ввозимые в рамках международных связей в сфере науки, культуры, спорта, туризма, оказания международной помощи.
Для других товаров применяется частичное условное освобождение от уплаты пошлин и налогов (в размере 3% за каждый месяц в виде периодических платежей за весь срок временного ввоза).
Если сумма периодических таможенных платежей станет равной сумме при выпуске в свободное обращение, товары считаются выпущенными в свободное обращение, если к товарам не применяются ограничения экономического характера.
Срок временного ввоза составляет 2 года (для основных средств – 34 месяца). По мотивированному заявлению декларанта этот срок может быть продлен.
Не позднее дня истечения срока временного ввоза товары должны быть вывезены либо заявлены к другому таможенному режиму.
При завершении таможенного режима временного ввоза выпуском товаров для свободного обращения таможенная стоимость и количество товаров определяются на день помещения товаров под таможенный режим временного ввоза, а ставки таможенных пошлин и налогов – на день выпуска товаров в для свободного обращения.
При определении сумм таможенных пошлин и налогов берутся в расчет суммы, уплаченные в виде периодических платежей за период временного ввоза, а также начисляются проценты за рассрочку платежей в размере ставки рефинансирования ЦБ.
5. Таможенный склад.
6. Свободная таможенная зона (свободный склад).