- •Налогообложение организаций водного транспорта: Методические указания по выполнению контрольной работы / Составитель: г.А. Плавинская. – сПб.: фгбоу во гумрф им. Адм. Макарова, 2016г. – 16с.
- •Содержание
- •Введение
- •Цель контрольной работы:
- •1. Состав исходных данных для контрольной работы
- •2. Порядок выполнения контрольной работы
- •2.3. Исчисление транспортного налога
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Налогообложение организаций водного транспорта
1. Состав исходных данных для контрольной работы
Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень заключенных договоров
Дата перевозки |
Договор |
Сумма, руб. |
Дата оплаты |
||
заказчик |
Вид груза |
всего |
в т.ч. НДС |
||
09.07 - 15.07 |
ООО «Краб» |
кирпич (судно «Речной 1») |
1 062 000 |
162 000 |
30.06 |
10.07 - 20.07 |
ЗАО «Река» |
щебень (судно «Быстрый») |
708 000 |
108 000 |
29.06 |
18.07 -23.07 |
ООО «Рост» |
кирпич (судно «Речной 1») |
932 200 |
142 200 |
26.06 |
20.07 - 25.07 |
ООО«Мост» |
песок (судно «Невский») |
802 400 |
122 400 |
03.08 |
21.07 - 30.07 |
ООО «Дека» |
щебень (судно «Быстрый») |
991 200 |
151 200 |
15.07 |
10.08 - 25.08 |
ООО«Темп» |
генгруз (судно «Речной 1») |
944 000 |
144 000 |
31.07 |
20.08 - 03.09 |
ЗАО«Трест» |
щебень (судно «Быстрый») |
590 000 |
90 000 |
15.08 |
15.08 - 20.08 |
ООО «ДСТ» |
песок (судно «Невский») |
767 000 |
117 000 |
28.08 |
21.08 - 30.08 |
ЗАО «Река» |
песок (судно «Невский») |
1 274 400 |
194 400 |
15.08 |
01.09 - 15.09 |
ООО«Гром» |
кирпич (судно «Речной 1») |
708 000 |
108 000 |
20.10 |
10.09 - 20.09 |
ЗАО «ДСТ» |
щебень (судно «Быстрый») |
637 200 |
97 200 |
03.09 |
20.09 - 25.09 |
ООО «Дека» |
песок (судно «Невский») |
826 000 |
126 000 |
10.10 |
17.09 - 28.09 |
ООО«Мост» |
щебень (судно «Быстрый») |
1 132 800 |
172 800 |
30.09 |
Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.
Таблица 2 – Расходы судоходной компании
Статьи расходов |
Сумма, руб. (без НДС) |
Сумма НДС, руб. |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
Амортизация |
? |
|
Рассчитывается самостоятельно |
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
386 400 |
|
|
Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве |
? |
|
Рассчитываются самостоятельно |
Расходы на радиосвязь |
860 000 |
154 800 |
|
Оплачено за аренду офиса за квартал |
1 108 000 |
199 440 |
Оплата 30.06. Счет-фактура от арендо-дателя на пред. оплату получен. Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 30.09 |
Окончание таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
Рацион питания экипажей судов |
950 000 |
102 500 |
|
Приобретено и израсходовано топливо |
1 700 000 |
306 000 |
на сумму топлива 85 000 руб. (НДС 15 300 руб.) счета-фактуры нет |
Приобретены и израсходованы смазочные материалы |
595 000
|
107 100
|
на сумму 120 000 руб. (НДС 21 600 руб.) счет-фактура от 04.10 |
Страхование судов |
90 000 |
? |
ежемесячно |
Портовые сборы |
45 000 |
|
|
Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
570 000
|
102 600
|
|
Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы |
180 000 |
32 400 |
Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. Счет-фактура на выполненные услуги от 30.09 |
Участие в семинаре бухгалтера |
3 500 |
? |
Учебная организа-ция применяет УСН |
Расходы на наружную рекламу |
7 000 |
1 260 |
|
Расчетно-кассовое обслуживание |
3000 |
? |
ежемесячно |
Командировочные расходы всего, в том числе суточные за 5 дней проезд проживание |
19 600 5000 5600 9000 |
2 340
720 1620 |
Август
Счета и счета –фактуры нет |
Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля |
5 000 |
? |
ежемесячно |
Расходы на канцелярские товары |
2 000 |
? |
Счета-фактуры нет |
По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50, курс на дату получения 65,05) |
2 700 евро |
? |
сентябрь |
Получен кредит банка
|
100 000 |
|
Индивидуальные данные приведены в приложении 2 |
Оплачено по акту проверки налоговой инспекции налог на имущество штраф пени |
7 800 1 560 1 200 |
|
июль |
Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.
Таблица 3. Перечень основных средств
Наименование основного средства |
Первоначальная стоимость (руб.) |
Срок (мес.) |
|
полезного использования |
Эксплуатации на 01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Грузовое судно «Речной 1» |
8 200 000 |
84 |
45 |
Грузовое судно «Быстрый» |
15 300 000 |
120 |
69 |
Грузовое судно «Невский» |
12 250 000 |
108 |
25 |
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
550 000 |
50 |
15 |
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
350 000 |
40 |
30 |
Сервер |
75000 |
61 |
55 |
В июле приобретено спец.оборудование, стоимостью 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб., которое введено в эксплуатацию 28 июля. Оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении оборудования применяется амортизационная премия в размере 20%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре. В договоре предусмотрено перечисление аванса.
Норматив отчислений в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве определить самостоятельно в соответствии с кодом экономической деятельности.
Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.
Егоров И.И. работал по договору подряда один месяц в августе.
Таблица 4. Выплаты в пользу работников, руб.
ФИО |
Оклад |
Премия /дата выплаты |
Материальная помощь |
1 |
2 |
3 |
4 |
Аксенов В.А. ген.директор |
35 000 |
20 000 июль |
30 000 август |
Болтов И.К. зам. ген.директора |
30 000 |
15 000 август |
25 000 сентябрь |
Васина Н.П. гл.бухгалтер |
25 000 |
10 000 сентябрь |
15 000 июль |
Егоров И.И. Гражданско-правовой договор в августе |
15 000 |
|
|
Плавсостав (15 человек) |
300 000 |
|
|
Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 5.
Таблица 5. Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
2 |
Доходы |
3 800 000 |
Расходы |
3 250 000 |
Внереализационные доходы |
650 000 |
Внереализационные расходы |
535 000 |
Налогооблагаемая прибыль |
665 000 |
Налог на прибыль, всего |
133 000 |
в том числе: |
|
федеральный бюджет |
13 300 |
региональный бюджет |
119 700 |
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период – 9 месяцев.
Заполнить декларации по НДС и налогу на прибыль.
При выполнении контрольной работы следует давать необходимые пояснения о порядке исчисления налогов и сборов.