2. Организация учета расчетов по транспортному налогу в

ООО «ТЕЛС Карго Лайн»

Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.

Поэтому бухгалтерам ООО «ТЕЛС Карго Лайн» приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах. В первой главе  был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой главы мы разберем практический пример транспортного налога.

Общество с ограниченной ответственностью «ТЕЛС Карго Лайн» занимается различными видами грузоперевозок. Для осуществления деятельности грузоперевозок предприятие имело в 2015 году на балансе следующие транспортные средства :

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308, с мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «ТЕЛС Карго Лайн» в течение всего года.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104, с мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.

Далее, главный бухгалтер Павлова начисляет транспортный налог за 2015 год для ООО «ТЕЛС Карго Лайн».

Расчет транспортного налога за год рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

ТН = НБ * НС * К

НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС – налоговая ставка на 1 л.с.

К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей :

Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.

Ежеквартально ООО «ТЕЛС Карго Лайн» уплачивает авансовые платежи.

За 1 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 =  1758 руб.

2 . Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с *17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2015 года составит: 2264 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» , Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 1 квартал 2015г в сумме 2264руб.

За 2 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2015 года составит: 2264руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» , Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбо-рам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный

налог за 2 квартал 2015г в сумме 2264руб.

За 3 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 3 квартал 2015 года составит: 2264 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» , Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 3 квартал 2015г в сумме 2264руб.

За год :

Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «ТЕЛС Карго Лайн» в 2015 году:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб..

Итого транспортный налог по всем средствам за 2015 год составит:

7030 руб. + 1517 руб. = 8547 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» , Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 2015г в сумме 8547 руб.

Годовой налог к доплате в бюджет за 2015г. за вычетом всех авансовых платежей составил:

8547 – 2264 – 2264 – 2264 = 1755 руб.

После того, как был произведен итоговый расчет с учетом авансовых платежей транспортного налога, бухгалтер отразит следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» , Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбо-

рам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 2015 г -8547 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51 «Расчетный счет», - доплата за транспортный налог -1755 руб.

Платежи в бюджет по всем вышеуказанным расчетам были оформлены платежными поручениями и уплачены в установленные сроки. Форма платежного поручения на уплату налога за 2015г. приведена в приложении №2.

Правила оформления платежного поручения на уплату транспортного налога регламентированы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н. (с изм. и доп.)

Таким образом, ООО «ТЕЛС Карго Лайн» ведет учет в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

Заключение

В ходе написания курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Транспортный налог – это налог, взимаемый за регистрацию транспортных средств в государстве.

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу был рассмотрен на примере ООО «ТЕЛС Карго Лайн».

Таким образом, ООО «ТЕЛС Карго Лайн» ведет учет в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие развития в отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

Следует отметить, что механизм реализации взимания транспортного налога в Российской Федерации не находится на должном уровне. Существуют пробелы как в ныне действующих налоговых ставках, так и в процессе поступления денежных средств в бюджет. Возможно, для усовершенствования взимания налога, было бы разумно установить в НК РФ норму, которая обязывала плательщика транспортного налога предъявлять справку, выданную налоговым органом об отсутствии задолженности по уплате налога при регистрации или перерегистрации автотранспорта, решить ряд проблем, возникающих при введении дополнительного налога на большегрузный транспорт путем дополнительной регламентации соответствующих положений в действующем законодательстве о налогах и сборах.

Список использованных источников информации

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ( с доп. и изм.)

2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"( с доп. и изм.)

3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.( (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2015 и 2016 году.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ: текст с изм. и допол. от 03.07.2016 N 242-ФЗ,

5. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2014. - 479 c.

6. Березин М.Ю. Преемственность и новизна в налогообложении транспортных средств // Финансы и кредит. - 2014. - № 42. - С. 54-58.

7. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2015. - № 9, вып 1. – С. 35-40.

8. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 c.

9. Дубских В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах // Междунар. бух. учет. - 2015. - № 3. - С. 41-48.

10. Климова, М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2016. - 193 c

11. Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет,

налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. - М.: Омега-Л, 2016. - 153 c

12. Осипов Э. К. Бухгалтерский учет и налоги // Журнал № 10 -2015г- С.12-26.

13. Петренко Н.А. Об исчислении транспортного налога //Налоговый вестник.

– 2016. – №12. – С.89 -99;

14. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник / В.Г.

Широбоков. - М.: ФиС, 2015. - 688 c.

15. ООО ТЕЛС Карго Лайн Порядок осуществления учета расчетов по транспортному налогу [Электронный ресурс]. –Системные требования: ПК от 486 DX 66 МГц ; RAM 16 Мб ; Windows 95.

Объект обложения транспортным налогом	Ставка транспортного налога (в р.)
Легковые авто при мощности двигателя (с каждой л.с.):
менее 100 лошадиных сил (менее 73,55 кВт) включительно	2,5
100 - 150 лошадиных сил (73,55 - 110,33 кВт) включительно	3,5
150 - 200 лошадиных сил (110,33 - 147,1 кВт) включительно	5
200 - 250 лошадиных сил (147,1 - 183,9 кВт) включительно	7,5
Мотоциклы и мотороллеры при мощности двигателя:
20 -35 лошадиных сил (14,7 - 25,74 кВт) включительно	2
более 35 лошадиных сил (более 25,74 кВт)	5
Автобусы при мощности двигателя (с каждой л.с.):
• менее 200 лошадиных сил (менее 147,1 кВт) включительно	5
более 200 лошадиных сил (более 147,1 кВт)	10
Грузовые авто при мощности двигателя (с каждой л.с.):
• менее 100 лошадиных сил (менее 73,55 кВт) включительно	2,5
100 - 150 лошадиных сил (73,55 - 110,33 кВт) включительно	4
150 - 200 лошадиных сил (110,33 - 147,1 кВт) включительно	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства при мощности двигателя (с каждой л.с.):
менее 100 лошадиных сил (менее 73,55 кВт) включительно	10
• более 100 лошадиных сил (более 73,55 кВт)	20
Самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, обладающие двигателями (с каждой л.с.)	25
Самолеты, которые имеют реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)	20
Прочие водные и воздушные транспортные средства, которые не имеют двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Ставки транспортного налога за 2016г. Приложение 1 Приложение 2

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1

16.03.2015

01

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Восемь тысяч пятьсот сорок семь рублей 00 копеек

ИНН 3702000000

КПП 370201001

Сумма

15557-00

ООО «ТЕЛС Карго Лайн» Плательщик

Сч. №

40702810000000000000

Банк плательщика

БИК

042406707

Сч. №

30101810600000000707

ОТДЕЛЕНИЕ Подольска,г Подольск Банк получателя

БИК

042406001

Сч. №

ИНН 3728012590

КПП 370201001

Сч. №

40101810700000010001

УФК по Московской области (ИФНС России по г.Подольск) Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

5

Код

0

Рез. поле

18210101011011000110

24701000

ТП

МС.09.2015

0

0

0

Транспортный налог за 2015г, сумма 8547 руб. без НДС Назначение платежа

М. П.

Подписи

Отметки банка

Директор: Астахов В.И

Гл. бухгалтер: Павлова А.И