6. Новый вычет!

С 1 января 2017 года появится возможность получить новый социальный вычет – в сумме расходов за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (статья 220 НК РФ).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества.

2. При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов, то есть сумма налогового вычета для процентов ничем не ограничена. А также имущественный вычет распространяется на проценты по ипотечным кредитам в размере 3млн.руб. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Граждане, находящиеся в браке, имеют право на использование налогового вычета независимо друг от друга. В случае если жилье будет приобретено в общую собственность, своё право на получение налогового вычета не теряет ни один из супругов, таким образом, если объект покупки стоит 4 000 000 руб. или более, каждый из супругов имеет право на налоговый вычет в размере 260 000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 221 НК РФ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм.

Удержание алиментов. Удержание алиментов осуществляется в соответствии с трудовым кодексом Российской Федерации ст. 137, 138 семейного кодекса РФ раздел 5 и Федеральным законом от 21.07.97 №119 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Основанием для удержания алиментов с работника является исполнительный лист или нотариально заверенное соглашение об оплате алиментов. Алименты удерживаются со всех видов доходов, получаемых работником в соответствии с перечнем установленных постановлением правительства.

Размер алиментов взыскивается по решению суда (исполнительный лист) и составляет на одного ребенка 1/4 заработка, на двух – 1/3 , на трех и более - половина. При этом этот размер может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального положения сторон, но при этом его размер не может быть повышен 70% от заработка, также суд может установить в размере фиксированной суммы кратной минимальному размеру оплаты труда.

Если алименты уплачиваются по соглашению сторон, то их размер определяется этим соглашением, но не может быть ниже размера алиментов, в случае если бы они взыскивались в судебном порядке. В случае уклонения от уплаты алиментов исполнитель в соответствии с Федеральным Законом «Об исполнительном производстве» с него взыскивается штраф в размере, который может составлять до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Удержание за причиненный материальный ущерб. Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает ответственность работников за ущерб, причиненный организации. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о материальной ответственности, предусматривает полное возмещение работникам причиненного ущерба по вверенным им ценностям.

Ограниченная материальная ответственность наступает ввиду порчи или уничтожения по небрежности инструментов, материалов и прочих используемых в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднемесячного заработка на день до выявления ущерба.

Синтетический учет удерживания из заработной платы организуется по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов:

1. по налоговым сборам - счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. за брак производства - счет28 «Брак в производстве»;

3. штрафы, судебные решения – счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

4. по исполнительным документам - счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для учета расчетов по возвращению материального ущерба используется счет 73/2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На дебете счета 73/2 отражается сумма, подлежащая взысканию в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По кредиту 73/2 отражают погашение сумм, подлежащих взысканию, в корреспонденции со счетами денежных средств [14].

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Согласно федеральному закону от 24.07.2009 №212 ФЗ в редакции от 25.12.2012 № 269-ФЗ)плательщики социального налога уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, а также в федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщиками взносов являются:

- организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения или иные доходы, начисляемые в пользу работников. База налогообложения определяется отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом в течение отчетного периода. Если плательщики осуществляют выплаты в пользу физического лица в размере свыше 463 000 рублей в год, то с сумм превышения налог не взимается.

Налоговым (расчетным) периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

При исчислении базы по взносам в нее не включают государственные пособия, а также большинство пособий и компенсаций (связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем, с выплатой единовременной материальной помощи, выплаты в связи со смертью члена семьи, выплаты связанные с предоставлением бесплатного помещения работникам).

Контроль за осуществлением взносов, в соответствии с федеральным законом №212 ФЗ, снимается с налоговых органов и возлагается на соответствующие фонды.

Размеры ставок в 2016 году

ПФР		ФСС		ФФОМС
сумма до 796 тс. руб.	сумма более 796тыс. руб.	сумма до 718 тыс. руб.	сумма более 718 тыс. руб.
22%	10%	2.9%	-	5,1%

Для учета расчетов по взносам социального страхования Планом счетов предусмотрен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию». К нему открываются субсчета:

- 69/1 – «Расчеты по социальному страхованию»;- 69/2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению";

-69/3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисление налога производится по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отнесена начисленная оплата труда. Уплата взносов осуществляется по дебету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту 51 «Расчетный счет» [14].